企业所得税亏损如何弥补（企业所得税------亏损弥补）

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企业所得税亏损如何弥补

企业所得税法对亏损弥补的规定：

一、一般规定：

1、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。亏损是应纳税所得额，不是会计口径。

2、自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备 高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补， 最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

3、受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5 年 延长至 8 年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的 50%以上。

例1：甲企业 2015 年成立，假定不符合小微企业条件。至 2021 年的 7 年间获利（调整后

的所得额）如下：

解：2021 年应纳企业所得税＝25×25％＝6.25（万元）

例2：乙企业从 2021 年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：

解：2021 年企业所得税前可弥补的亏损额 600 万元

二、其它规定：

1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

2、企业筹办期间不计算为亏损年度，企业 自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。

3、税务检查调增的以前年度应纳税所得额，可弥补规定期限内的亏损。仍有余额的，按税法规定计算缴纳企业所得税。

4、以前年度实际发生的、应扣未扣或少扣的，企业做出专项申报及说明后， 准予追补至该项目发生年度计算扣除，追补期不超过 5 年。

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