消费税复合计税如何计算（消费税计税依据总结）

1.从价定率

销售额×比例税率

2.从量定额（啤酒、黄酒、成品油）

销售数量×单位税额

3.复合计税（白酒、卷烟）

销售额×比例税率 销售数量×单位税额

作价随同销售

并入销售额中征收消费税

非酒类产品收取押金单独计价，未逾期

不并入销售额中征收消费税

非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期

并入销售额中征收消费税

黄酒、啤酒以外的其他酒产品（无论是否逾期或会计如何核算）

收取当期并入销售额中征收消费税

黄酒、啤酒

不逾期不并入销售额中征收消费税

二、从量计征

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率

应税消费品销售数量的确定：

1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

2.自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用的数量；

3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品的数量；

4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

三、从价从量复合计征

应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 应税销售额×比例税率

应税销售额和应税销售数量的确定同前。

四、计税依据的特殊规定

（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

增值税、消费税二税二价的特例

（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。增值税按照平均价格计算征收。（综合题考点）

以物易物方式销售的消费税处理

【例题·计算问答题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒取得不含税收入100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨不含税200元，最低价每吨不含税180元，中间平均价为每吨不含税190元。

【答案及解析】

应纳消费税=100×10% 200×200÷10000×10%=10.40（万元）

应纳增值税=100×17% 200×190÷10000×17%=17.646（万元）。

（三）酒类关联企业间关联交易消费税问题处理

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

（四）兼营不同税率应税消费品的税务处理

1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额，从高税率；

2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算），从高税率。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

免责声明：本文仅代表文章作者的个人观点，与本站无关。其原创性、真实性以及文中陈述文字和内容未经本站证实，对本文以及其中全部或者部分内容文字的真实性、完整性和原创性本站不作任何保证或承诺，请读者仅作参考，并自行核实相关内容。文章投诉邮箱：anhduc.ph@yahoo.com