税务首违不罚从什么时候开始执行（首违不罚税务局明确）

大家都知道很多行政事项都有“首违不罚”的制度，在税务方面也有一些事项是适用首违不罚的。今天我们结合税务局公布的一些首违不罚的案例，给大家聊一下税务方面首违不罚适用的情形和需要注意的事项。

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鄄城税务公开披露了两个首违不罚的案例，我们先来一起看一下：

第一个，山东某工程设备有限公司，因为企业内部财务人员变更，新财务对于相关业务不够熟悉，导致未能及时申报印花税。税务局认为，该公司属于首次逾期申报，并且能够及时进行主动改正，符合首违不罚的条件，所以不对该公司进行处罚。

第二个，菏泽某生物科技有限公司，因为对于一些税收政策了解不够透彻，相关办税人员，没有及时进行申报城建税、教育附加和地方教育附加。税务局处理方式：上门进行辅导，并下达限期整改通知书。公司随后进行了更正，税务局认为符合首违不罚，不予进行处罚。

其实翻看各地税务局的动态，有很多类似的首违不罚的案例。那么到底什么是首违不罚？企业如何才能适用首违不罚？需要注意哪些事项？

1、首违不罚是什么？

首违不罚的制度并不只是单独适用于税务上，它适用于所有的行政处罚。简单来说，首违不罚，需要同时满足初次违法、违法情节轻微且没有造成严重后果，同时能够及时改正等条件。

2、首违不罚的首违具体如何判断？

实务中一般有三种情形，一种是从企业成立以来开始算，一种是违法行为发生后向前查询2-5年，还有一种是以一个公历年度为单位进行界定。

具体到税务上，有税务局已经明确，首违不罚中首违的认定，以一个公历年度为计算区间。

3、税务上，是不是只要是首次违法就能适用首违不罚？

并不是所有的首次违法、情节轻微等违法行为都适用首违不罚的，税务局发布了首违不罚相关的事项清单，只有清单列明的事项，并且满足“首违不罚”的条件，才不会有处罚。

目前，税务局已经发布了两批“首违不罚”事项清单，一共14项。具体包括的事项如下：

也就是说，上述这14种违法情形，满足首违不罚条件的，可以免予处罚。

总体来看，税务上首违不罚适用的情形不多，而且都是一些轻微的涉税违法行为。作为企业的老板和会计，我们建议：一方面对于税务局发布的“首违不罚”清单进行详细了解，万一企业不小心有违规违法行为，积极寻求路径适用“首违不罚”制度；另一方面，做好企业的内控工作，处理好各项涉税工作，避免产生严重的涉税风险给企业带来损失。