销售公司成本预算管理（全面预算管理之销售成本费用预算的编制）

一、销售成本预算

1、编制目的。反映预算期内各种产品销售成本水平，在生产成本预算、产成品仓储预算的基础上编制的。

2、编制依据。销售成本=产成品生产成本＋期初库存产成品成本－期末库存产成品成本，销售产品发出采用先进先出法，期末存货成本等于本期存货加权平均成本。

3、预算表格。产品销售成本预算表

×产品销售成本预算表

单位：元、件

二、销售费用预算

销售费用属于期间费用，从成本习性上分，可分为固定费用和变动费用；变动费用是随着销售收入（数量）的变动而变动，固定费用与销售量之间很难形成线性关系。

1、变动销售费用。一般情况下，企业的销售费用中的销售佣金（市场维护费）、包装费、运输费用等，是随着销售收入（数量）的变动而变动，在估算该部分预算时，通过对其本期占销售收入的比例的合理性和变动趋势进行分析，确定其预算年度费用定额标准；然后根据销售数量或收入确定变动销售费用目标。

变动销售费用目标=销售数量（收入）*单位变动销售费用定额

预算年度主要产品单位变动销售费用情况表

单位：元、件

2、固定销售费用。包括销售部门人员的工资薪酬、基本办公费用、资产使用费用、招待费、交通差旅费用、仓储费用、广告促销费用以及外联费用等，根据费用额度变动的难易程度可分为约束性费用和酌量性费用。约束性费用包括：销售人员工资（基本工资）、基本办公费用、仓储费用、资产使用费用等，该部分实行定额管理，根据定额标准或本期实际占销售收入的比例上浮或下降一定的幅度来确定预算年度约束性费用目标；酌量性费用包括：促销费用（含促销品）、广告费、招待费、交通差旅费用以及外联费用等，根据本期实际占销售收入的比例上浮或下降一定的幅度或在根据预算期销售费用目标扣除变动销售费用和约束性固定销售费用后，根据酌量性销售费用各项目的成本效益比率来确定各项目的目标。

预算年度主要固定销售费用情况表

单位：元

由于企业的销售活动需要随着市场的变动而变动，销售费用的预算应当采用零基预算的方法，一切从零开始。

三、预算编制

1、确定预算目标：根据企业预算年度营销策略、销售收入预算规模等，根据目标利润的要求或者企业最近3～5年的实际销售费用率及发展趋势，结合市场变化测算出预算期销售费用目标。

2、划分变动、固定销售费用，确定各预算项目指标。

1）企业销售部门的员工，根据经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提成费用开支的目的及需要开支的费用数额。

2）划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免的费用项目必须保证资金供应，对可以避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。

3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。在编制预算时，应根据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配，应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再根据需要，按费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

3、预算编制方法：变动费用依据费用水平确定，采用弹性预算方法确定预算指标；固定销售费用中的选择性费用采用零基预算和增量预算法确定预算指标；项目费用根据项目明细和项目可行性分析编制预算。

4、销售费用预算编制需要考虑的问题：

1）广告和促销费用：占销售费用的比重很大，企业应严加控制，理想的做法就是销售部门编制广告和促销计划，向管理层证明广告和促销预算的合理性，并在此基础上编制广告和促销费用预算。

2）销售佣金不超过销售数额的5%，且有正规发票。广告费：比例为营业收入（主营＋其它业务收入）的15%以内。

3）销售费用管理应重点。销售费用预算平衡和销售费用投入的实际效果。考虑到市场环境的多变性，允许有预算外支出，但必须有严格的审批程序和监督措施。

四、变动税费。一般情况下，销售税费（增值税贡献率下的城建及教育附加税）是随着销售收入的变动而变动，因为销售税费的纳税基数是应交增值税，而应交增值税是销项和进项的差额，通过对其本期增值税的贡献率的合理性和变动趋势进行分析，确定其预算年度税费目标。

单位销售税费=增值税贡献率×11%（城建教育附加10% 其他1%）

预算年度主要产品单位变动销售税费情况表

单位：元、件

附注：变动销售税费。行业增值税贡献率的预警指标为3-4%之间，企业取3.5%为增值税贡献率，变动销售费用率=增值税贡献率*11%=0.385%；该指标一般是不以人的意志为转移的，所以是相对固定的一个值，时间区间内无增减变动。