cpa审计重点难题(零基础冲刺CPA审计)

1、审计抽样的特征:

(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序。

(2)所有抽样单位都有被选取的机会(机会不一定相等)。

(3)可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论。

2、只有当抽样中的样本具有代表性时,才能根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论。

3、代表性与整个样本而非样本中单个项目相关,与样本规模无关,而与如何选取样本相关。代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关。(整体相关、个别无关;方法相关、规模无关;发生率相关,性质无关)

4、审计抽样的适用性,并非所有审计程序都可适用审计抽样。

cpa审计重点难题(零基础冲刺CPA审计)(1)

5、抽样风险是由抽样引起的,与样本规模和抽样方法相关。抽样风险与样本规模呈反方向变动。如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生。

cpa审计重点难题(零基础冲刺CPA审计)(2)

6、非抽样风险由人为因素造成,虽然难以量化,但可以通过采取适当的质量管理政策和程序,对审计工作进行适当指导、监督、复核,仔细设计审计程序,以及审计实务的适当改进,将其降至可接受水平,但是不能降为0。非抽样风险与样本规模无关,无法通过扩大样本规模降低非抽样风险。

7、统计抽样和非统计抽样

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8、影响控制测试样本规模的因素

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9、样本中发现了控制偏差,通常由两种处理方式:

(1)扩大样本规模,以进一步收集证据。

(2)认为控制没有有效运行,增加对相关账户的实质性程序。

如果控制偏差是由系统偏差和舞弊导致,扩大样本规模通常无效,需要直接采取第二种方式。

10、审计抽样在控制测试中的应用

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11、审计抽样在细节测试中,不构成误差的情形:

(1)收款在途、付款在途、退回货物在途、拒付货物在途;

(2)被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收总账余额。

12、货币单元抽样

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13、传统变量抽样

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14、影响细节测试样本规模的因素

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15、推断总体的错报

(1)货币单位抽样

逻辑单元的账面金额大于选样间隔,推断的错报=该逻辑单元的实际错报金额

逻辑单元的账面金额小于选样间隔:推断的错报=[(样本账面金额-审定金额)/样本账面金额]✖选样间隔

(2)传统变量抽样

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16、审计抽样在细节测试中的应用

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