中级实务-金融资产和金融负债-知识点总结（中级实务-金融资产和金融负债-知识点总结）

金融资产和金融负债（8分左右）

一、以摊余成本计量的金融资产（债权投资）

1、一次还本付息，付的利息计入债券投资-应计利息；分期付息到期一次性还本的利息计入应付利息（按票面利率）

2、债券投资发生的交易费用计入成本，以公允价值计量成本，差额计入债券投资-利息调整

3、按实际利率计算投资收益，信用减值损失可转回

4、溢价发行，债券投资-利息调整摊销在贷方

5、账面成本=年初成本*（1 实际利率）-票面成本*票面利率

二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

（1）其他债权投资（分类）

1、期末按公允价值调整的差额计入其他债权投资-公允价值变动

2、入账成本同以摊余成本计量的金融资产入账成本，交易费用计入成本，如支付的价款包括已到付息期尚未领取的利息应减去，不计入成本，计应收利息

3、期末公允价值调整不影响投资收益，投资收益=账面余额*实际利率

4、发生减值计提其他综合收益-信用减值准备，不影响其他债券投资的账面余额，可转回

5、出售时应当将其他综合收益余额转到当期损益（投资收益）

（2）其他权益工具投资（指定）

1、不需计提减值准备，处置时其他综合收益转出，计入留存收益

2、发放现金股利影响损益计入投资收益，股票股利不用管（除非有权利收取股利、经济利益很可能流入并能可靠的计量）

三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

1、交易费用不计入成本，计入投资收益。按实际购买的价款计成本

2、持有期间，计息应该按照票面利率*票面成本，计入投资收益

3、出售时，差额直接计入投资收益

4种分类的区分