会计账务期末处理（正确使用会计科目）

嗨大家好上一次老会计闲谈给大家介绍了“应收票据，应收账款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理今天，老会计闲谈继续介绍“其他应收款，材料采购”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理，接下来我们就来聊聊关于会计账务期末处理?以下内容大家不妨参考一二希望能帮到您!

会计账务期末处理

嗨！大家好。上一次老会计闲谈给大家介绍了“应收票据，应收账款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。今天，老会计闲谈继续介绍“其他应收款，材料采购”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。

其他应收款

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收、暂付的款项。具体包括：应收的各种赔款，罚款；应收的出租包装物租金；向员工收取的各项垫付款项；租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付的款项等。所有这些则是该科目核算的具体内容。

该科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行 明细核算。

该科目为资产类科目，借方登记其他应收款的增加，贷方登记收回的其他应收款，期末一般是借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

其他应收款的账务处理包括：其他应收款的增加；收回的其他应收款。

企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记 本科目，贷记有关科目，例如：

企业为员工垫付医药费，编制如下会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款或现金

企业租入包装物，向出租单位支付包装物押金，编制如下会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款

收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。例如：

从发放的工资中扣回为员工垫付的医药费，编制如下会计分录：

借：应付员工薪酬

贷：其他应收款

出租包装物单位退回包装物押金，编制如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他应收款

材料采购

该科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

该科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。

该科目为资产类科目，借方登记采购材料实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

材料采购的账务处理：支付采购材料的价款，结转采购的材料入库，结转采购成本差异。

企业支付材料价款时，编制如下会计分录：

借：材料采购

借：应交税金

贷：银行存款或现金等相关科目。

月末结转采购材料入库并结转采购成本差异：

1．实际价格大于计划价格，编制如下会计分录：

借：原材料

借：材料成本差异

贷：材料采购

2．实际价格小于计划价格，编制如下会计分录：

借：原材料

贷：材料采购

贷：材料成本差异

在途物资

该科目核算企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

该科目应当按照供应单位进行明细核算。

该科目为资产类科目，借方登记采购的在途物资的实际成本，贷方登记入库的在途物资的实际成本。目期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的采购成本。

在途物资的账务处理包括：支付采购材料的价款，结转采购的材料入库

企业支付材料价款，但材料尚未到达或尚未验收入库时，编制如下会计分录：

借：在途材料

借：应交税金

贷：银行存款或现金等相关科目。

材料到达或验收入库后，编制如下会计分录：

借：原材料

贷：在途材料

原材料

该科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

该科目应当按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

该科目为资产类科目，借方登记入库材料的计划或实际成本，贷方登记发出材料的计划或实际成本。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

原材料的主要账务处理包括：购入并已验收入库的原材料，自制并已验收入库的原材料，委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，生产经营领用材料，出售材料等环节。

1，购入并已验收入库的原材料

具体会计分录已在“材料采购”和“在途物资”科目介绍过，这里不重复介绍。

2，自制并已验收入库的原材料

企业有自制生产能力，生产企业所需的各种原材料及备品备件等。待自制的原材料及备品备件验收入库后，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：原材料

借或贷：材料成本差异

贷：生产成本

实际价格核算

借：原材料

贷：生产成本

3，委托外单位加工完成并已验收入库的原材料

外委加工材料完工后经验收入库，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：原材料

借或贷：材料成本差异

贷：委托加工物资

实际价格核算

借：原材料

贷：委托加工物资

4，生产经营领用材料

4-1生产领用材料

根据生产材料出库单记载的领料单位，金额等信息，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目

借或贷：材料成本差异

贷：原材料

实际价格核算

借：生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目

贷：原材料

4-2委托加工物资领料

根据外委加工材料出库单记载的领料单位，金额等信息，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：外委加工物资

借或贷：材料成本差异

贷：原材料

实际价格核算

借：外委加工物资

贷：原材料

4-3工程项目领料

根据工程材料出库单记载的领料单位，金额等信息，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：在建工程

借或贷：材料成本差异

贷：原材料

实际价格核算

借：在建工程

贷：原材料

房屋，建筑物等在建工程项目领料，不予抵扣的增值税，需编制增值税转出分录：

借：在建工程

贷：应交增值税

5，销售材料

开出发票，编制如下会计分录：

借：银行存款或应收账款

贷：其他业务收入

贷：应交税金

结转销售材料成本，编制如下会计分录：

计划价格核算

借：其他业务成本

借或贷：材料成本差异

贷：原材料

实际价格核算

借：其他业务成本

贷：原材料

好了，今天就介绍到这里，下次再接着介绍其他会计科目的核算内容和主要账务处理。

再见！

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