应交增值税进项税额转出的分录（应交增值税）

#现金为王的财务思维#

应交增值税

一、增值税的抵扣凭证

（1） 增值税专用发票

(2) 完税凭证

（3）收购免税农产品的收购凭证

二、不通过“应交税费”科目核算的税费有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。

三、一般纳税人涉及增值税的一般会计处理

（1）购入商品时

借：库存商品

应交税费——应交增值税（ 进项税额）

贷：银行存款

（2）销售商品时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（ 销项税额）

（3）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

1.转出当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

2.转出当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（4）交纳增值税的账务处理

1.交纳当月应交增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：银行存款

2.交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

其他收益【加计抵减的金额】

（5）减免、免征增值税的账务处理

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷： 其他收益

充实自己，才能望得更远

【例题.多选题】下列各项中，属于“应交税费-应交增值税”下设的明细科目的有（）。

A销项税额

B未交增值税

C已交税金

D转出多交增值税

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，是与应交增值税平级的科目，不属于应交增值税下设的明细科目。

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