询证函备选和通用格式（高品质询证函的管理）

函证是审计人员从外部获取的审计证据，通常可靠性较高，多用于执行审计和验资业务。在审计实操中，对询证函的管理是否到位关系着能否收到回函，以及回函的质量，因此询证函的管理在审计过程中是十分重要的。下面小编就来说说高品质询证函的管理需要做到哪些？

一、函证的方式

函证的方式有两种，一种是积极的函证方式，要求被询证者必须回函；一种是消极的函证方式，要求被询证者仅在不同意时回函。

通常情况下，在被审计单位情况比较乐观的情况下，也就是存在错报的可能性较小时才会采用消极的函证方式，若情况不乐观则需采用积极的函证方式。

二、函证样本

审计人员应对银行存款所有账户实施函证，包括零余额账户和已注销的账户。在函证往来款项时需要选择一定的样本量，通常会对金额较大、账龄较长、交易频繁但期末余额较小、重大关联方交易、重大或异常交易、可能存在争议舞弊或错误的交易实施函证。

三、函证时间

函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，审计人员可选择资产负债表日前适当日期为截止日进行函证，但一定要对所函证项目自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

四、回函结果分析

在获取回函后，审计人员还应对回函的结果进行分析。当回函结果一致时，要评价回函结果的可靠性，即使回函是来自于外部的审计证据但仍存在被拦截、更改或其他舞弊风险。当回函结果不一致时，审计人员需要寻找异常原因，回函结果不一致并不表明被审计单位存在错报，有时候也可能是时间差、错填、漏填等原因导致的。

以上就是询证函的管理过程，审计人员需要对函证的全过程保持控制管理，考虑的越全面获取的审计证据质量就会越高。

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