企业收普通发票和专用发票的区别（全面解读全电发票）

上期，直播的精彩内容回顾带大家解读了全电发票推行的背景，包括大家比较关注的金税四期与发票电子化改革之间的关系、全电发票的试点推进节奏等。此外，直播回顾还解析了全电发票给大中型企业的财税业务和经营业务带来的影响，并浅谈了企业的5个应对措施，如推进业财税档深度融合、针对全电发票要求进行系统升级、提升数字化票税基础管理水平等。

上期内容如下：

全面解读全电发票 浅谈中大型企业应对措施（上）

一、推行全面数字化的电子发票的背景

（一）金税四期的前世今生

（二）发票电子化改革，改革了什么？

（三）全电发票试点推进节奏

二、全电发票对中大型企业的深远影响

三、全电时代大中型企业的应对措施

全面解读全电发票 浅谈中大型企业应对措施（上）

本期直播逐字稿将带大家继续了解全电发票的创新亮点和实操注意事项，本期具体内容如下：（全文共5189字，预计阅读时长13分钟）

本期内容

一、全电发票的基本特征

二、全电发票和传统电子发票的差异

三、全电发票的六大创新亮点

四、全电发票实操注意事项

全电发票时代，企业财税数字化转型迫在眉睫。8月28日起，吉林、海南、黑龙江、辽宁、大连、天津等15地正式开展全电发票受票试点工作，实现全国36省市全电发票受票试点全覆盖。

为全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，降低征纳成本，国家税务总局自2021年12月1日起在内蒙古自治区、广东省（不含深圳市）和上海市开展全面数字化的电子发票试点工作。而后税务总局通过6轮的全电发票受票试点扩围，将内蒙古自治区、广东省（不含深圳市）和上海市三个试点地区纳税人开具全电发票的受票范围从内蒙古、广东、上海进一步扩大到全国范围，逐步实现“全电”发票稳妥有序进入“三省开、全国用”的大循环。

言归正传，下面让我们正式进入本期的精彩内容～

01 全电发票的基本特征

一、去介质

突破专用设备依赖，利用通用数字证书取代目前的防伪税控专用设备，提供PC端、移动端、企业ERP系统、自建平台等外部对接开票方式。纳税人开业后，无需申领专用税控设备和进行票种核定，实现开业即开票。现阶段，纳税人可以通过电脑网页端开具全电发票，未来还可以通过客户端、移动端手机App随时、随地开具全电发票。

二、去版式

全电发票可以选择以数据电文形式交付，同时保留PDF、OFD等特定版式要求。发票数据文件会自动发送至开票方和受票方的税务数字账户。税务数字账户可对全量发票数据进行自动归集。

三、标签化

通过标签实现了对电子发票功能、状态、用途的具体分类，改变了当前发票票种的繁杂状况；实时归集发票流转状态。标签共有13种：稀土、卷烟、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税之差额开票、差额征税之全额开票。

四、授信制

依托动态“信用 风险”的体系，结合纳税人生产经营、开票和申报行为，自动为纳税人赋予可开具发票总金额的信用额度并动态调整，实现“以系统授信为主，人工调整为辅”的授信制管理。

五、要素化

发票要素是发票记载的具体内容，是构成电子发票信息的基本数据项。纳税人可以根据所属行业特点和生产经营需要自行增加的发票要素，如基本要素，纳税人名称、商品名称及代码、规格型号、单价、金额、税额等;特定要素，开具特定行业、特定品目的电子发票所必须填开的要素。比如货物运输服务需要填写运输起始地等;附加要素，根据所属行业特点和生产经营需要，纳税人可自行增加的发票要素，更好满足企业内部管理诉求，推动“业票财税”数据全面贯通和有序流动。

六、赋码制

全电发票废除沿用了20多年的发票代码机制，信息系统在开具全电发票时自动赋予每张发票唯一编码的赋码机制，纳税人端实现发票领用“无感化”。全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表所在地区的行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码。

02 全电发票和传统电子发票的差异

一、平台介质

传统电子发票需使用金税盘、税控盘、税务UKey等税控装置开票报税，其中金税盘、税控盘需加收服务费。

而全电发票使用全国统一的电子发票服务平台开票报税，平台仅需实名验证，且免收服务费，企业开票报税更加便捷。

二、管理方式

纸质发票管理模式下的电子化，纳税人开业后需要申领税控专用设备、进行票种核定，发票申领数量和票面限额管理同纸质发票一样， 纳税人需申请才能对发票进行增版增量。

而全电发票试点纳税人，开业即可开票，无需使用税控专用设备、无需办理发票票种核定、无需领用全电发票，并且系统会自动赋予纳税人开具额度，根据纳税人行为，动态调整开具金额总额度。注意，开票金额总额度是纳税人开具所有增值税发票的额度，包含纸质增值税发票、电子增值税发票、全电发票。

三、交付手段

传统的电子发票需要通过发票版式文件进行交付:即开票方将发票版式文件通过邮件、短信等方式交付给受票方;受票方人工下载后，仍需对发票的版式文件进行归集、整理、入账等操作。

而全电发票开具后，发票数据文件会自动发送至开票方和受票方的税务数字账户，便利交付入账，减少人工收发;依托电子发票服务平台税务数字账户，纳税人可对各类发票数据进行自动归集，发票数据使用更高效便捷。

四、发票样式

1、全电发票票样将原有发票代码 发票号码变为20位发票号码；

2、全电发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址；

3、全电发票取消了校验码、收款人、复核人、销售方(章)；

4、全电发票票面左上角标签处可选择业务类型，特定业务的全电发票票面按照特定内容展示相应信息；

5、全电发票将原备注栏中手工填列、无法采集的内容，设置为固定可采集、可使用的数据项，并展示于票面上。

全电发票对增值税发票备注栏的改进

1、增值税发票备注栏的作用是什么?

• 符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证。
• 发票“备注栏”的规定，实际使企业透露出更多的业务信息，也使税务机关对企业经济事项有了更多的判断依据，有利于票据市场的规范，但由于“备注栏”规定散落在各个法规之中（全国口径和地方口径），非常不利于纳税人充分了解政策。

2、未按规定填写备注栏的涉税风险?

• 增值税：不得从销项税额中抵扣的风险;
• 土地增值税：不得计入土地增值税扣除项目金额的风险;
• 企业所得税：不得作为税前扣除凭证的风险。

3、全电发票是如何改进备注栏的?

将各法规对“备注栏”的规定嵌制在全电开票系统中，比如当纳税人开具运输发票时，主动提示纳税人维护起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等必填项，确保开票方与受票方，都能取得合规有效的发票。

03 全电发票的创新亮点

全电发票的创新亮点在于全新的电子发票服务平台和全新的发票管理方式。

首先，全电发票平台是全新的。税局首次采用全国统一的云原生SAAS平台，平台可支撑全国亿万企业在线同时开具电票，使企业完全脱离现有的税控专用设备。可以说，全电发票平台对纳税人是零设备限制，但是注意会有网络的要求。虽然目前不明确未来是否会针对特定场景拓展离线开票，但联网开票是大势所趋。

其次，全电发票平台是全国统一，虽然试点阶段分各地区入口，但是可以看到底层内核是一致的。这也符合金税四期以总局为主、省局为辅的大方向和思路。

全电发票平台给纳税人建立了税务数字账户，可以自动归集发票数据，纳税人可以查询、下载、打印。而且官方建立企业票夹，开具的、收取的全电发票都存在这个企业票夹里，不必担心电票丢失、找不到等问题。在这里，中大型企业要考虑如何把官方企业票夹和自己的业务、财务、报销等系统关联、对接，以提高工作效率。小微企业直接免费使用即可，方便可靠。

虽然目前看税务数字账户仅仅体现了发票信息，但是未来企业的税务报表、纳税申报、特殊事项等内容都有可能在这里体现。

04 全电发票实操注意事项

一、电子发票服务平台发票开具

电子发票服务平台支持开具全电发票、纸质专票和纸质普票。纸电共存，将是未来2-3年的常态。有朋友可能要问了，既然已经可以开全电发票了，为什么还要在全电平台支持开纸质发票呢？首先，全电发票受票试点需要一个过程，虽然这个过程很短；其次，社会存量的未开具的纸质发票数量还是很庞大，不使用完这些纸质发票将会造成极大的资源浪费。可以预见，未来几年发票会不断简并，我们在此预测最终会分为三大类：

• 带有“增值税专用发票"字样的全电发票：用于增值税进项税抵扣；
• 带有“普通发票"字样的全电发票：会吸收现行的通用机打发票等地方发票，所有的普通发票（含增值税普通发票）都会并入这个大类；
• 特种发票：相当一段时间内无法完全替代的发票，如机票、火车票、出租车发票、定额发票等。如果把时间长度再拉长到3年甚至5年，这部分特种发票也会被全电发票完全替代。

二、全电发票开具环节的风险预警

在全电发票开具环节，试点纳税人进入系统模块后，系统会对纳税人进行实时风险监控，按照触发的低风险、中风险、高风险三个等级，采取不同的应对策略。广东省内的试点纳税人在开具全电发票时，若出现二维码并提示“发票开具环节风险预警提示”，需要使用广东税务/电子税务局APP登录扫码，调用可信二次认证接口进行实人认证方可继续开票:

• 触发低风险预警机制的，系统会启动开票人员实名认证，实名认证通过的，可继续进行开票操作；
• 触发中风险预警机制的，系统会启动开票人员和法人代表实名认证，实名认证通过的，可继续进行开票操作;
• 触发高风险预警机制的，系统会自动暂停开票权限。

三、给非试点省份纳税人开具全电发票

试点纳税人在电子发票服务平台给非试点省份纳税人开具全电发票，目前的系统规则是，如果能识别出受票纳税人是非试点省市，则会强制阻断开票;如果系统无法识别，则会弹出提醒框（如上图）。目前，用票试点纳税人不能给未开放受票试点的省份开具全电发票，如已开具，应进行冲红处理。

四、全电发票的交付方式

电子发票服务平台税务数字账户可以为纳税人提供发票自动交付和自行交付两种方式。

• 自动交付：指销售方成功开具发票后，系统默认将电子发票文件及数据自动交付至购买方的税务数字账户。如果购买方是党政机关及事业性单位，或为未录入身份证件号的自然人，系统无法自动交付;
• 自行交付：指纳税人通过电子发票服务平台税务数字账户查询发票后自行选择电子邮件、二维码、电子文件导出等方式交付全电发票;

小微企业用上述方法即可满足自身需求，而中大型企业如果需要批量、自动交付发票，就一定需要服务商对接相关环节。

五、税务数字账户操作

（一）单张/批量发票查验

电子发票服务平台税务数字账户提供两种发票查验方式，一是单张发票查验，支持手工单张录入和单张文件导入；二是批量发票查验，下载模板录入信息导入查验。查验出的发票状态包括勾选属期、确认状态、入账状态。

虽然税务数字账户支持单张发票的查验和批量查验，但是仍然无法对收到的每一张发票进行自动查验。标普云全兼容（全电）发票管理系统，支持自动批量查验全电发票，帮助企业从日常繁琐的工作中解脱出来，提升企业对发票及发票相关业务的全盘掌控能力，降低涉税风险，促进企业数字化转型。

（二）发票入账标识

试点纳税人可以通过“发票入账标识”模块，对取得的2017年1月1日之后开具的发票进行入账标识操作，帮助纳税人降低重复报销和被恶意红冲的风险，便利会计核算管理。

• 重复报销的风险：结合推广电子发票报销入账归档的财会[2020] 6号文可以看到，试点纳税人要加快推进财税软件与全电发票平台的对接，通过入账标识解决电票重复报销问题，降低电票重复报销的风险。
• 被恶意红冲的风险：现在我们使用增值税普通发票，包括增值税电子发票，有一个痛点!这个痛点估计很多人都有切身体会，就是购买方在取得发票入账后，如果销售方为了少交税恶意红冲了发票，购买方其实是很难发现的。

纠其原因，就是因为普通发票红字开具不需要开信息表，也就是说不需要上传稽核验证，都是本地验证了一下，其红字信息不会关联到原发票上，所以你不管后面什么时候查询，原发票都是正常状态。

那全电发票如何及时、有效的防止恶意红冲，降低被恶意红冲的风险呢？

接下来，让我们从全电发票的红字发票开具流程来一窥究竟。

（三）开具红字全电发票

全电发票和以前的电子发票一样，都不能作废。如果纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开红字发票。但是在实际操作中，很多开票方往往不按照规定回收发票或者通知受票方，便直接开具红字发票，给受票方带来很大困扰。

现在税务数字账户可以通过用途确认和入账标识解决这个问题：

• 受票方未做增值税用途确认及入账确认的， 开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认；
• 受票方已做增值税用 途确认或入账确认的， 开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》后，开票方可全额或部分开具红字全电发票。

通过本次直播，相信大家都对全电发票有了更深的理解。“以数治税”的全电发票时代已经全面开启，想要了解更多全电发票相关内容，可以点击阅读原文，获取最新的全电百科全书（已更新至8月）——《全电发票汇编手册》。

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