企业负债结构分析（值得收藏企业有6大负债）

[微风]什么是负债

负债的定义解析：

①负债是由企业过去的交易或者事项形成的; --------我打算借钱，但还没有借，不算“负债”

理解案例：如灵灵猫打算从农业借款，还没有签订贷款合同，钱没进来---不属于“负债”

灵灵猫与农行行已做贷款合同，钱已下放到灵灵猫账户，已借进来---为“负债”

②负债是企业承担的现时义务；-----已经欠下的债，欠债还钱，天经地义

理解案例：灵灵猫从农行借贷100万，属于已经欠下的债务，在次年到期的时候，是必须还。那么对于灵灵猫公司来说，欠农行的债务就是一项----承担现时义务，不还要承担法律责任

③负债预期会导致经济利益流出企业； -----要是不用还，那干嘛费那个劲（区别于“权益”）

理解案例：灵灵猫欠农行的贷款，在次年到期是一定要还的，会导致灵灵猫经济利益流出的 -----对于现在即“预期会导致经济利益流出”

[微风]负债的分类

1、对贷款人的债务

对贷款人的债务 ------本金部分（多为1年期之内，金融机构考虑放贷风险），产生的利息

------本金计入“短期借款”，利息计入“应付利息”

案例理解：企业从银行贷款，用的是企业的信用、资产进行抵押借的钱，到期是需要还的，比如企业从农行、工行等地方借的钱，就是欠贷款人的钱。

2、对供应商的债务

对供应商的债务 ------货款/服务等（可以采取票据支付、可直接未来货币资金支付）

-----计入“应付票据”、“应收账款”

案例理解：当企业采购商品，供应商给了企业信用，可以赊购。我们企业是先使用商品、材料。因此相当于欠供应商的债。

3、对客户的债务

对客户的债务 ------俗称为“预收收入”或“未实现的收入”，只有通过发出商品或提供劳务后才能真正转化为收入。

案例理解： 客户先预存到我们企业的款项，后期只有客户订购了消费产品，同时已经使用了，这个预存的款项才能归属我们“收入”。-------在没有提供消费商品之前，客户是可以要求退回。------预收账款

4、对职工的债务

对职工的债务 -----员工是先提供劳务给企业，企业是后结算工资，普遍都是次月发放上月工资

-----最终归属依据成本中心计入成本/或者费用

---涵盖：工资、福利费 社保、公积金（计入应付职工薪酬-XX）

案例理解： 我们都是先给企业提供劳动，干活了，给企业创造的效益。企业通过考评后确认支付多少报酬。那么在干活结束即提供了劳动后，对于企业来说，企业即需要承担一个支付对等报酬的义务。

5、对税务部门的债务

对税务部门的债务 --- 所有企业是在核算效益并进行申报后，才纳税给国家。

---涵盖各种税费，常见的增值税、所得税

---计入 应交税费-xxx

案例理解： 2022年3季度已经过完了，7-9月的收益核算是在10月完成（国家统一收税正常次月15日前）。基于“权责发生制”，3季度发生的应归属3季度，即满足现时的义务，另10月必然要支出去。因此应付税费是一种欠国家的债务。

满足负债的确认条件。所以对税务部门的缴纳的税费，属于企业的债务。

6、对所有者的债务

对所有者的债务 -----宣告发放的“现金股利”。需计入“应付股利”

----未来是需要支付给所有的

企业宣告发放的股票股利---属于一种股权，归属的是“所有者权益”，会引发所有者在企业的股票总数变化

​[微风]6种债务的账务处理

一、对贷款人

例如：2020年4月从汉口银行借入600万，年利率4.5%，每月付息，到期还本。

1、2020.4月借入款项：

借：银行存款 600万

贷：短期借款--汉口 600万

2、2020.5月支付利息

借：财务费用 22500

贷：银行存款 22500

3、改变付息方式，每季度付息一次；

则2020.5月需计提利息（属于负债--计入应付利息)；2020.6月、7月同样处理

借：财务费用 22500

贷：应付利息 22500

4、2020.7月支付一季度利息

借：应付利息 67500

贷：银行存款

5、2021.4月还本

借：短期借款-汉口 600万

贷：银行存款

二、对供应商

例如： 灵灵公司2022年9月消费航司的票100万，10月8号结算给航司

1、2022.9月

借：营业成本 100万

贷：应付账款 100万

2、2022.10月支付时：

借：应付账款 100万

贷：银行存款 100万

三、对客户

例如： 2021年4与收到XX科技公司产品设计开发费用100万。

2021.4月

借：银行存款/其他货币资金 100万

贷：预收账款 100万

四、对职工

例如： 4月XXX科技员工薪酬合计400万，其中奖励50万。职能部门薪资占比20%，研发中心占比50%，市场占比20%，实施占比10%。

2021.4月

借：管理费用-职能部门 80

- 工资 70

- 奖金 10

开发成本---研发中心 200

-工资 175

- 奖金 25

销售费用-市场部门 80

- 工资 70

- 奖金 10

主营成本--实施部门 40

- 工资 35

-奖金5

贷：应付职工薪酬 400万

---工资 350万

---奖金 50万

五、对税务部门

案例：4月XX科技销项税8万，增值税进项税4万，客票进项税2万，按高新加计扣除10%

1、核算过程：

可抵扣的进项税=4万 2万 （4 2）*10%=6.6万

应缴纳的增值税=8万-6.6万=2.4万

2、账务处理：

借：应交税费-销项税 8万

贷： 应交增值税-未交税费 2.4万

应交增值税-进项（专票） 4万

应交增值税-进项（客票） 2万

应交增值税-加计扣除 0.6万

六、对所有者的债务

举例说明： XX集团2021.12 宣告发放的“现金股利”5万。

1）宣告发放及支付现金股利

宣告：：

借：利润分配—应付现金股利 5万

贷：应付股利 5万

支付：

借：应付股利 5万

贷：银行存款 5万

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