23年个税退税什么时候进行（至2023年底换购住房可退个税）

9月30日，财政部、税务总局发布了《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》。自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

大家一定都很关注，

退税金额如何计算？

出售多人共同持有住房的，如何计算？

具体出售时间和购买时间又如何确定呢？

公告解读

在2022年10月1日至2023年12月31日期间，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税。

例1：纳税人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新购买一套住房，由于小周出售和新购住房的时间均在2022年10月1日至2023年12月31日期间，故符合政策规定的时间条件。

在2022年10月1日至2023年12月31日期间，对符合退税条件的纳税人，当其新购住房金额大于或等于现住房转让金额时，全部退还已缴纳的个人所得税；当其新购住房金额小于现住房转让金额时，按照新购住房金额占现住房转让金额的比例退还现住房已缴纳的个人所得税。

计算公式为：

1、新购住房金额大于或等于现住房转让金额的

退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税。

2、新购住房金额小于现住房转让金额的

退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税。

其中，原住房转让金额和新购住房金额均不含增值税。

例2：2022年12月，小杨出售了一套住房，转让金额为240万元，缴纳个人所得税4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套住房，新购住房金额为300万元。假定小杨同时满足享受换购住房个人所得税政策的其他条件，由于新购住房金额大于现住房转让金额，小杨可申请的退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税4万元。若小杨新购住房金额为150万元，则可申请的退税金额为2.5万元（150÷240×4万元）。（假设以上均为不含增值税价格）

对于出售多人共同持有住房或新购住房为多人共同持有的，应按照纳税人所占产权份额确定该纳税人现住房转让金额或新购住房金额。

例3：小李和小马共同持有一套住房，各占房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让该住房，各缴纳个人所得税2万元。同年5月，小李在同一城市以150万元的价格重新购买一套住房，小李申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为150万元，其退税金额=现住房转让时缴纳的个人所得税=2万元。

同年7月，小马和他人在同一城市以200万元的价格共同购买了一套住房，小马占房屋产权的40%。小马申请退税时，其现住房转让金额为100万元（200×50%=100），新购住房金额为80万元（200×40%=80），退税金额=（新购住房金额÷现住房转让金额）×现住房转让时缴纳的个人所得税=80/100×2=1.6万元。（假设以上均为不含增值税价格）

出售现住房的时间，以纳税人出售住房时个人所得税完税时间为准。新购住房为二手房的，购买住房时间以纳税人购房时契税的完税时间或不动产权证载明的登记时间为准。税务机关将为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以与缴税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购住房为新房的，购买住房时间以在住房城乡建设部门办理房屋交易合同备案的时间为准，纳税人可以依据房屋交易合同据实填写。

（仅供参考，以实际为准）

（一）住宅类用房

注：

①出售房改房，免征增值税，个人所得税的税率为 1%或免征（满五年唯一）。

②按利润 20%缴纳个人所得税时可抵扣相应项目，即利润=本次出售的核定价－【购入的合 同价格 购入所缴纳的契税 本次出售的增值税及其附加税 装修费用（≤购入的房屋合同价 格的 10%） 购房按揭贷款利息】。

抵扣装修费用及购房按揭贷款利息时需提供以下备件： 装修费用：需提供装修合同、装修发票、结算明细清单 购房按揭贷款利息：需提供按揭贷款合同、银行利息清单（主贷人姓名、利息总和、物业地 址、贷款合同编号、加盖银行业务章）

【例】业主李刚，已婚，家庭名下有两套住宅，现将其中一套处于外环外的售后公房出售， 税务核定价为 280 万，请计算李刚在本次交易中需要缴纳的个人所得税金额。

【解】1.住宅处于外环外，价格 280 万，为非普通住宅 ；

2. 业主名下有两套住宅，故不唯一 ；

3. 出售售后公房，免征增值税，个人所得税税率为 1% 综合以上三点，个人所得税金额=280×1%=2.8（万元）

因此，在此过程中李刚需缴纳个人所得税金额为 2.8 万元。

（二）非住宅类用房

个人所得税=（核定价－购入价格－土地增值税－增值税及其附加税－购入契税－评估 费－印花税）×20%

（三）多人共有的住房，在出售时如何缴纳个人所得税？

（四）出售一人独有住房的个人所得税如何缴纳

支持居民换购住房个人所得税政策，旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件，对于近期有置换改善需求的置业客户来说，无疑是利好消息。

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