税务日常检查程序（日常税务检查）

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税务检查

税务检查

一、税务检查的形式和方法

(一）税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。

（二）税务检查方法：全查法、抽查法、逆查法、顺查法、现场检查法、比较分析法、控制计算法、调账检查法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。

二、税务检查的职责

（一）税务机关有权进行下列税务检查：

1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。

因检查需要时，经 县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人 以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料 调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在 3 个月内完整退还。

有特殊情况的，经 设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。

2.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、货物或者其他财产的有关单据凭证和资料。

3.到纳税人的 生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

4.经 县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

（二）税务机关采取税收保全措施的期限一般 不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

（三）对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

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【例题·多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料

D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

『正确答案』BC

『答案解析』选项 A，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查；选项 D，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。

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