税务稽查退回的留抵退税会计分录（税务稽查或自查补退税后的账务调整）

练练写在前面：通过文本整理填写数据，真的比较浪费时间，因为不能智能计算，一不小心可能就错了，所以还得反复检查，而文字性描述的内容则没有这么耗时费力。

最近一段时间有几位网友与我讨论有关税务稽查或自查补退税后的账务调整问题。企业在日常经营中由于各种原因，导致不合规或违规，然后被税务局稽查或要求自查导致补税的情况。

当然企业如果出现销售退回，还得开具红字发票，导致退税的情况。

网友问题1、某律师事务所收到案件费后未及时开具发票，财务认为律师们暂时还没来开票，所以也没有做无票收入申报，导致预收账款金额异常，引起了税务局监管的注意，并要求财务自查，同时写自查报告，于是这位财务网友说他应该怎么办？

碰到这样的问题，要么就开发票，要么就先做无票收入申报，确定开票时再开票。由于纳税义务发生的时间是去年，那么只能更改去年的增值税申报表、经营所得的申报表。

后续律师事务所经过自查，发现符合要求的未确认收入为50万元，同时更正了增值税申报、经营所得的申报表。具体账务处理如下：

2022年5月自查确认2021年有500000元收款未开具发票

（确认收入：500000/1.06=471698.11元，应交的增值税：28301.89元，应交的附加税3396.23元，应交的合伙人个人所得税47169.81元）具体调账的会计处理如下：

1、确认上年度未开票收入至以前年度损益调整贷方

贷：预收账款 -500000 （冲减原计入贷方的50万金额）

贷：以前年度损益调整 471698.11

应交税金-应交增值税-销项税额 28301.89

2、收入结转未分配利润

借：以前年度损益调整 471698.11

贷：利润分配-未分配利润 471698.11

3、计提附加税

借：以前年度损益调整 3396.23

贷：应交税金-城建税 1981.13

应交税金-教育费附加 849.06

应交税金-地方教育费附加 566.04

4、附加税结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润 3396.23

贷：以前年度损益调整 3396.23

5、计提生产经营个人所得税

借：以前年度损益调整 47169.81

贷：应交税金-个人所得税-合伙人 47169.81

6、生产经营个人所得税结转未分配利润

借：利润分配-未分配利润 47169.81

贷：以前年度损益调整 47169.81

7、交增值税及附加税

借：应交税金-应交增值税（销项税额） 28301.89

应交税金-城建税 1981.13

应交税金-教育费附加 849.06

应交税金-地方教育费附加 566.04

贷：银行存款 31698.12

8、交生产经营个人所得税：

借：应交税金-个人所得税-合伙人 47169.81

贷：银行存款 47169.81

当然如果上述业务发生在2021年度，那么就直接用红字凭证更正之前相关的会计分录，然后再录入正确的会计分录后自动计算正确的余额，无须通过【以前年度损益调整】科目。

网友问题2：某律师事务所是个人所，按当地的政策，律师事务所享受减免增值税的政策，因此近几年都没有缴交增值税款，但是今年税务局通知此个人律所，之前减免的增值税取消了，要将之前几年的增值税、附加税补缴税款。2022年5月补缴了2018-2021年的增值税款10万元，附加税1万元。

计提及缴纳应补缴的增值税款：

借：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2021年增值税） 100000

贷：应交税金-增值税（销项税额） 100000

结转未分配利润：

借：利润分配-未分配利润 100000

贷：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2021年增值税） 100000

借：应交税金-增值税（销项税额） 100000

贷：银行存款 100000

计提及缴纳应补缴的附加税款

借：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2021年增值税附加） 10000

贷：应交税金-城建税等 10000

结转未分配利润：

借：利润分配-未分配利润 10000

贷：以前年度损益调整-营业外支出（补缴2018-2021年增值税附加） 10000

借：应交税金-城建税等 10000

贷：银行存款 10000

网友问题3：某律师事务所2020年收到一张20万广告费发票，2021年税务局发现开具此发票的公司未申报收入，也没有缴纳税款，被税务局认定为无效发票。然后财务只能做纳税调整，然后补缴合伙人的个人所得税款，假设合伙人的最高税率为25%，那么合伙人应补缴的个人所得税款：20*0.25=5万元。

计提及应补缴合伙人的个人所得税款

借：以前年度损益调整-广告费 40000

贷：应交税金-个人所得税-投资人 40000

借：利润分配-未分配利润 40000

贷：以前年度损益调整-广告费 40000

借：应交税金-个人所得税-投资人 40000

贷：银行存款 40000

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Vivian_Lin 编辑于2022年6月26日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

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