初级会计实务应付职工的薪酬(初级会计实务必须掌握的)
摘要:“应付职工薪酬”科目的核算是每一会计主体都会发生的经济业务事项 。财务人员必须熟练掌握,也是2022年初级会计实务考纲的基本要求。
甲公司为家电制造业增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月工资,2021年12月1日,“应付职工薪酬"科目贷方余额为30万元。甲公司2021年12月发生职工薪酬业务如下:
(1)5日,用网银工资模块发放上月计算的应付职工薪酬30万元。其中代扣的职工个人所得税1.5万元,代扣为职工垫付的社会保险费2.5万元。实际发放职工薪酬26万元。
(2)31日,甲公司以其生产的家电产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。
(3)31日,计算12月份应付工资总额32:车间生产人员16万元;车间管理人员5万元;企业行政管理人员2万元;专设销售机构人员9万元。
(4)31日,甲公司计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费、住房等单位承担的社会保险费共计8万元。其中:车间生产人员4万元;车间管理人员1.25万元;企业行政管理人员0.5万元;专设销售机构人员2.25万元。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,企业发放11月份职工薪酬的相关会计处理正确的是( B )。
A.借:应付职工薪酬 30
贷:银行存款 28.5
应交税费一应交个人所得税 1.5
B.借:应付职工薪酬 30
贷:银行存款 26
应交税费一应交个人所得税 1.5
其他应付款——代扣代缴社保 2.5
C.借:应付职工薪酬 30
贷:银行存款 26
应交税费一应交个人所得税 1.5
其他应收款——代扣代缴社保 2.5
D.借:应付职工薪酬 30
贷:银行存款 26
其他应收款一应交个人所得税 1.5
其他应付款——代扣代缴社保 2.5
【解析】
2.根据资料(2),下列各项中,企业发放自产家电产品账务处理正确的是 ( BCD )。
A.发放家电产品时:
借:生产成本 50
贷:应付职工薪酬一非货币性福利 50
B.发放非货币性福利时确认收入:
借:应付职工薪酬— 非货币性福利 56.5
贷:主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额)6.5
C.发放家电产品时:
借:生产成本 56.5
贷:应付职工薪酬—非货币性福利 56.5
D.发放非货币性福利时结转成本:
借:主营业务成本 40
贷:库存商品 40
【解析】
3.根据资料(3),下列各项中,企业分配工资的相关账务处理正确的是 (ABD )。
A.专设销售机构人员工资,借记“销售费用”科目9万元
B.车间生产人员工资,借记“生产成本”科目16万元
C.车间管理人员和企业行政管理人员工资,借记“管理费用科目7万元
D.全部人员工资应贷记“应付职工薪酬科目32万元
【解析】
根据权责发生制会计基础,按受益原则,不同岗位的人员职工薪酬进入不同的会计科目。生产工人的工资进“生产成本”科目,专设销售机构人员的职工薪酬进“销售费用”科目,车间管理人员的职工薪酬进“制造费用”,行政管理人员的职工薪酬进“管理费用”科目。
4.根据资料(4),下列各项中,正确的是 (BCD )。
A.为职工代扣代缴的个人所得税属于职工薪酬
B.借:生产成本 4
制造费用 1.25
管理费用 0.5
销售费用 2.25
贷:应付职工薪酬—社会保险费 8
C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬
5.根据期初资料和资料(1)至(4),下列各项中,甲企业2021年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额为(A )万元。
A.40 B.32 C. 0 D.62
【解析】
资产负债表“应付职工薪酬”余额为已计提而没有实际发放的各类与员工相关的所有内容。
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