会计初级实务第三章习题（会计初会实务第二章）

本章要求

掌握：借贷记账法、会计凭证、会计账簿和账务处理程序，财产清查的分类、方法和清查结果的账务处理；

熟悉：会计要素及其分类、会计计量属性、会计等式；

了解：会计科目和账户的分类、成本会计基础、管理会计基础、政府会计基础。

（一）资产

（二）负债

（三）所有者权益

（四）收入

（五）费用

（六）利润

直接计入当期利润的利得和损失的常见业务举例

（七）会计要素计量属性及其应用原则

（八）会计等式

会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是表明会计要素之间基本关系的等式。

1.会计等式的表现形式

2.交易或事项对会计等式的影响

每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一边或两边有关项目相互联系地发生等额变化。

【1】即当涉及会计等式的一边时，有关项目的金额发生相反方向的等额变动，总额不变。（下图表格中1~5）

【2】当涉及会计等式的两边时，有关项目的金额发生相同方向的等额变动，总额变动；但始终不会影响会计等式的平衡关系。（下图表格中6~5）

（九）会计科目

会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。

1.按反映的经济内容分类

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

（十）账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

1.借贷记账法

备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反，常见的备抵账户及其所调整账户如下所示。

2.借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”

3.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录

（1）账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

（2）会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。

会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。

4.借贷记账法下的试算平衡

（1）试算平衡的分类。

①发生额试算平衡。

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

②余额试算平衡。

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债 所有者权益。

（2）试算平衡表的编制

不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：

（十一）会计凭证

1.会计凭证的概念

会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。

（1）原始凭证

（2）记账凭证

记账凭证按照其反映的经济业务的内容来划分，通常可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

2.原始凭证的编制与生成

3.记账凭证的编制与生成

4.会计凭证的保管

会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

（十二）会计账簿

1.会计账簿的种类

2.会计账簿的格式与登记方法

（1）日记账的格式与登记方法

（2）总分类账的格式与登记方法

总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。

（3）明细分类账的格式与登记方法

（4）总分类账与明细分类账的平行登记

总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括：方向相同、期间一致、金额相等。

3.对账与结账

（1）对账。

对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

（2）结账。

结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。

结账的内容通常包括两个方面：（费用 资产=负债 所有者权益 收入）

一是结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润；

二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

4.错账的更正

（十三）财产清查概述

1.财产清查的种类

2.财产清查的方法与会计处理

1.货币资金的清查方法

（1）库存现金的清查，采用实地盘点法。

对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。

（2）银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，可能是某一方或双方记账过程有错误或存在未达账项。

未达账项一般分为以下四种情况：

【Tips】“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

2.实物资产的清查方法

（1）实地盘点法：适用范围较广，多数财产物资清查中都可采用。

（2）技术推算法：如：露天堆放的煤炭。

【Tips】盘存单既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。

3.往来款项的清查方法

往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等，一般采用发函询证的方法进行核对。

（十四）三种账务处理程序的适用范围及优缺点

（十五）成本会计基础

1.产品成本项目

2.产品成本计算方法

产品成本计算方法主要包括：品种法、分批法和分步法。

（1）品种法

（2）分批法

（3）分步法

（十六）管理会计基础

1.管理会计指引

2.管理会计要素

（十七）政府会计基础

1.政府会计概述

与企业会计相比，政府会计具有以下特点：

2.政府会计要素及其确认和计量

（1）政府财务会计要素-资产

（2）政府财务会计要素-负债

（3）政府会计核算模式

政府会计由预算会计和财务会计构成。

政府会计核算模式实现了预算会计与财务会计适度分离并相互衔接，全面、清晰地反映政府财务信息与预算执行信息。

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