初级会计学习三色笔记（22年初级会计第二章）

6.必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管﹐不得丢失和任意销毁。

第四节财产清查

一、财产清查的分类

1.按照财产清查的范围不同:

(1)全面清查:

① 年终决算前。

② 在合并、撤销或改变隶属关系前。

③ 开展全面资产评估、清产核资前。

④ 单位主要领导调离工作前。

⑤ 中外合资、国内合资前。6股份制改造前。

(2)局部清查:

① 库存现金:日清月结。

② 银行存款:每月至少同银行核对一次。

③ 原材料、存货:轮流盘点或重点抽查,贵重物资每月盘一次

④ 债权．债务。应在年度内至少同对方核对一至两次。

2.按财产清查的时间不同:

1)定期清查:一般在年末、季末、月末进行。

2)不定期清查:

① 更换财产物资、库存现金保管人员。

② 发生自然灾害和意外损失时。

③ 进行临时性的清产核资。

④ 上级主管、财政、银行以及审计等部门,对本单位进行会计检查。

定期和不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

3)按照清查的执行系统分类

(1)内部清查:单位内部自行组织

(2）外部清查﹔上级主管部门、审计机关、司法部门等组织-、

二、财产清查的方法与会计处理

(一)财产清查的方法

1.实地盘点法:库存现金、大部分实物资产2.核对账目的方法:银行存款

3.技术推算法:成堆量大而价值不高,难以逐一清点的财产物资

4.发函询证法:往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等

第五节会计账务处理程序

一、会计账务处理程序应用

1.记账凭证账务处理程序

优点∶简单明了,易于理解。总分类账能较详细记录和反映经济业务情况缺点﹔登记总分类账的工作量大。

适用范围﹔规模较小,经济业务较少的单位。

2.汇总记账凭证账务处理程序

优点∶减轻登记总分类账的工作量

缺点:编制汇总转账凭证的工作量较大,不利于会计核算的日常分工

适用范围∶规模较大,经济业务较多的单位。

3.科目汇总表账务处理程序

优点﹖减轻登记总分类账的工作量,做到试算平衡。

缺点:不能反映各账户之间的对应关系,不利于对账进行检查

适用范围﹔经济业务较多的单位。

第六节成本与管理会计基础

1.产品成本核算对象

制造企业:按产品品种、批次订单或生产步骤等确定核算对象。

农业企业﹔按生物资产的品种、成长期、批别（群别、批次)、与农业生产相关的劳务作业等确定核算对象。

批发零售企业:按商品的品种、批次、订单、类别等确定核算对象。

建筑企业:按订立的单项合同确定核算对象。

房地产企业一∶按开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定核算对象。采矿企业一∶按采掘的产品确定核算对象。

交通运输企业∶按航线、航次、单船（机)、基层站段等确定成本核算对象﹔从事货物等装卸业务的,可以按照货物、成本责任部门、作业场所等确定成本核算对象﹔

从事仓储、堆存、港务管理业务的，一般按照码头、仓库、堆场、油罐、简仓、货棚或主要货物的种类、成本责任部门等确定成本核算对象。

信息传输企业:按基础电信业务、电信增值业务和其他信息传输业务等确定核算对象。

软件及信息技术服务企业﹔按科研课题、承接的单项合同项目、开发项目、这术服务客户等确定核算对象。

2.产品成本项目

成本项目是对成本核算对象的详细分类:

① 直接材料

② 燃料及动力

③ 直接人工

④ 制造费用

3.产品成本计算方法﹔

(1)品种法∶对象﹔产品品种

适用范围:大量大批的单步骤生产的企业,如﹔发电、供水、采掘。

(2）分批法∶对象∶产品批别

适用范围﹔单小批类型的生产,如:造船．精密仪器、新产品试制等

(3)分步法:对象:生产步骤

适用范围﹔适用于大量大批的多步骤生产企业。如冶金、机械制造

(4)分类法

(5)定额法

(6)标准成本法

逐步结转分步法和平行结转分步法的区别:

逐步结转分步法:生产成本随半成品实物的转移而结转、需要进行成本还原

优点:①能提供各个生产步骤的半成品成本资料

②为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

③能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平,更好地满足各生产步骤成本管理的要求。

平行结转分步法:生产成本不随半成品实物的转移而结转、不需要进行成本还原

优点:①可同时计算产品成本，平行汇总成品成本﹐不必逐步结转半成品成本

②能够直接提供按原始成本项目反映的产成品的成本资料﹐不必进行成本还原,因而能够简化和加速成本计算工作

缺点:①不能提供各步骤半成品的成本资料﹐

②不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料

③不能更好地满足成本管理的要求

适用范围:大量大批多步骤生产，但又不需要计算半成品成本的企业。

第七节政府会计基础

1.政府会计制度

政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门，具体负责财政总会计的核算。各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。

军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体,其会计核算不适用政府会计准则制度。

己.政府会计特点

⑴)“双功能”政府会计应当实现预算会计和财务会计的双重功能。

(2)“双基础”预算会计实行收付实现制,财务会计实行权责发生制

(3)“双要素”政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。

(4)“双报告”政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。

3.政府会计要素及其确认和计量

政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

政府会计由预算会计和财务会计构成。政府会计核算应当实现预算会计与财务会计适度分离并相互衔接全面、清晰地反映政府财务信息和预算执行信息。这种核算模式，能够使公共资金管理中预算管理、财务管理和绩效管理相互耳小红红麻结、融合,全面提高管理水平和资金使用效率﹐对于规范政府会计行为,奢实94政府会计主体预算和财务管理基础.强化政府绩效管理具有重要的影响。

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