小规模纳税人每个月申报操作流程（小规模纳税人一季度纳税申报问题汇总和解析）

小规模纳税人在1月9号之前开具的发票，不符合国税局2023年1号公告，如何进行账务处理和增值税的纳税申报？

众所周知，小规模纳税人3%征收率的增值税税收优惠政策，月度销售额不超过10万，季度销售额不超过30万，免征增值税超过，30万的统一按照1%征收增值税。但是在2023年1月9日之前，小规模纳税人开具的发票有按3%开的，有按1%开的，还有按免税开的。这些该怎么处理?

再强调一点，1月9号之后开出的发票，必须按照1%的征收率开具才能享受，增值税的优惠政策。

1月9号之前开具的发票，我把它汇总成了5个案例.

1. 1月9号前，开具增值税普票不含税16万，按3%，税额4800

这种状况会计分录很简单，

借 银行或 应收 164800

贷 应交税金-增值税 4800

主营业务收入 160000

由于增值税不需要缴纳是减免的，我们还需要再做一个分录，借应交税金增值税4800贷营业外收入4800

申报表160000填在10行，小微企业免税销售额，4800填在17.18行本期免税额，小微企业免税额

2. 开普票16万元，按1%，税额1600元

会计分录类似情形一，

借 银行或 应收 161600

贷 应交税金-增值税 1600

主营业务收入 160000

同时也需要将应交税金增值税1600转入到营业外收入科目。

增值税报表的填报方式和案例一完全一样

3. 开普票免税42万元， 税额为 0元

借 银行或营收 420000

贷 主营收入 420000/1.01=415841.58

应交税金-增值税 4158.42

增值税申报表填列如下：

4. 开普票42万元 按3% 税额12,600

会计分录借银行存款或应收账款 42万加12600 贷主营业务收入432600/1.01=428316.83 应交税金增值税 432600-428316.83=4283.17

5. 开具专票6万元 按3% 税额1800元，1月9号前开具普票10万元 按3% 税额3000元 ​1月9号后开具普票25万元按1%，税额2500元

会计分录

借 银行或应收 60000 1800 100000 3000 250000 2500=417300

贷 应交税金-增值税 1800 2500 （100000 3000）/1.01*0.01=5319.81

主营业务收入417300-5319.81=411980.19

申报表如上图