注会应试指南会计电子版（注会会计笔记12）

2019年7月1日，甲公司以每份面值100元的价格，发行可转债10万份募集资金1,000万元债权存续期三年票面年利率5%按年支付，到期一次还本该批债券自2020年7月1日起，按每10元每股的价格转成普通股，在转换之前，如果甲公司发生配股资本公积转增资本等资本结构变化事项转股价，进行相应调整以确保债权持有人的利益不必牺牲，下面我们就来说一说关于注会应试指南会计电子版?我们一起去了解并探讨一下这个问题吧!

注会应试指南会计电子版

2019年7月1日，甲公司以每份面值100元的价格，发行可转债10万份。募集资金1,000万元。债权存续期三年。票面年利率5%。按年支付，到期一次还本。该批债券自2020年7月1日起，按每10元每股的价格转成普通股，在转换之前，如果甲公司发生配股。资本公积转增资本。等资本结构变化事项。转股价，进行相应调整。以确保债权持有人的利益不必牺牲。

发行债券时，市场上不含转股权，在其他条件与之类似的债权利率6%

2020年甲公司实现归属，普通股东净利润300万。该利润包含2020年1月至6月计提的预知可转债的利息费用。

甲公司发行的可转债券，同时包含负债和权益的成分。应该划分为金融负债和权益工具。

理由，甲公司负有支付本金和利息的合同义务，应分类为金融负债。转股安排符合固定或固定的原则。其中的反稀释条款不妨碍符合该原则，因此转股应分为权益工具。

负债初始计量，这个等于。1000乘复利终值系数 50乘以复利，现值系数。等于973.25。

借银行存款1000，应付债券利息调整26.75。但应付债券面值1000。其他权益工具26.75。

姐，财务费用29.2。贷应付债券利息调整4.2。应付利息25。

可转换债券对于2020年每股收益不具有稀释性。

理由假设转化的股数增加股为1000÷10=100万股。

假设转换成股增加的利润。29.5×1-25%=21.5

增量股的每股收益21.9÷100×6÷12=0.44。

增量股的每股收益大于基本每股收益。可转换战队2020年的每股收益不具有。

甲公司产品销售政策规定，对于初次购买其生产的产品的客户。不提供价格这让，对于再次购买其商品的客户，提供1%~5%的价格折让。2019年到2020年有下列事项如下。

1 2019年7月10日，甲与乙签订商品购销合同。甲公司向乙公司销售a产品500件。甲公司2019年2月10日前交付。合同价格每件25万。乙公司在合同签订预付合同价格20%。

2019年9月12日。甲公司的乙公司对上述合同签订补充协议。乙公司追加购买a产品200件。追加购买a产品，合同价格每件24万。甲公司应于2019年12月20日前支付。补充协议，签订预付合同价格的百分之二十。甲公司对外销售a产品，每件价格为25万。

2019年12月10日，乙公司收到700件安产品并验收入库。剩余款项包括增值税以银行存款支付。乙公司另一银行存款发生运输费用200万增值税18万，发生运输保险20万，增值税1.2万。发生入库前挑选整理费用5万和入库后整理费用3万。

2.按照丙公司的经营战略。丙公司采购一项大型设备，通过招标加中标了。2019年10月20日，甲公司和丙公司签订大型机械设备采购合同。甲公司为丙公司生产一项大型设备并提供安装。合同价格一万五千万元。甲公司应于2020年9月30日前交货。2019年11月5日，甲公司和丙公司又签订另一项合同约定。甲公司为丙公司交付大型设备后，需要对大型设备进行重新修改，以实现本公司若干设备整合，合同价格3,000万。甲公司应于2020年11月30日前对该设备重大修改。

2019年11月10日。甲公司和丙公司签订一份服务合同。甲公司在未来三年为丙公司上述设备进行维护。合同价格每年800万。

甲公司与乙公司在原合同上签订的补充协议属于合同变更，合同变更部分应该作为单独合同进行会计处理。

旅游合同变更后，增加了可区分的商品。且新增的合同价款反映了新增商品的单独售价。

甲公司销售a产品，应按时点法确认收入。

甲公司销售a产品确认收入的时点。2019年12月10日。理由，乙公司已取得a产品的控制权。

借银行存款2500。待合同负债2500。500×25×20%.

姐，银行存款960。但合同负债960。200×24×20%.

姐，合同负债3460。

银行存款16089。

代主营业务收入17300。

应交税费，应交增值税2249。

乙公司购入a产品的成本总额。17300 200 20 5=17525.

购入后的单位成本。17525÷700=25.04。

甲公司与丙公司的三份合同分别是采购大型设备并安装合同，对大型设备重大修改合同。这两份合同应该合并为一个合同。理由，甲公司和丙公司。虽然签订了两份合同。但两份合同基于同一商业目的而签订。并形成一揽子交易。或者说两份合同形成单项履约义务。

该合并后合同包含一项履约义务。即为丙公司提供大型设备并进行重大修改。你由甲公司和丁公司转让的大型设备的承诺与后续重大修改承诺之间不可明确区别。

甲公司与丙公司签订合同为一份单独合同。甲公司与丙公司签订的服务合同包含一项履约义务，及并公司提供后续维护服务。

甲公司研究开发一项新技术，2020年7月1日达到预定可使用状态，其中形成无形资产成本1600万。2020年直接进入当期损益的研发费用为600万。当地政府为补助甲公司研发形成无形资产拨付200万。时间5月20。

可用10年。直线法摊销。研发费用加计扣除。按照实际发生费用100%扣除。

2020年7月1日，无形资产。的账面价与计税基础的差异，不确认为递延所得税资产。

理由按照会计准则规定初始计量时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的。企业不属于企业合并的情况下。资产的账面价小于计税基础的差异，不确认递延所得税资产。

2020年12月31日无形资产账面价。1600-1600÷10÷2=1520

2020年12月31日无形资产计税基础。

1600×1 100%-1600×1 ，100%)÷10÷2=3040。

当地政府拨付的。补助应作为政府补助，先计入递延收益。按照无形资产预计使用年限分期计入其他收益。

拨付的，影响利润。200÷10÷2=10。

2018年1月1日，甲公司已发行5,000万股普通股的对价。从丙公司处购买乙公司60%的股权。办理了股权过户登记手续。甲公司所发行的面值每股一元，公允价值每股10元。甲公司以银行存款支付乙公司股权评估相关费用150万。

2018年1月1日，乙公司净资产账原价65000万。其中股本25000。资本公积5000。盈余公积26000。未分配利润9000。可辨认净资产公允价值80000。公允价值为账面价值的差额为一宗土地增值15000。该土地使用50年。当日甲对乙董事会进行改选，能够控制乙公司。

2018年6月25日甲公司出售其生产设备给乙公司。销售价格2500，销售成本2000。乙公司将购买的设备作为固定资产使用。2018年6月28日投入使用，预计使用10年平均法则折旧。

截止2018年12月31日，甲公司尚未收到该款项，按应收账款5%计提了坏账准备。2019年3月10日收取银行。

2018年。乙公司实现净利润6000。持有金融资产公允价值上升，确认其他综合收益1000。2018年12月31日购买乙公司净资产，账面价值持续计算的净资产，账面价72000.其中股本25000。资本公积5000。其他综合收益1000。盈余公积26600。未分配，利润14400。

2019年乙公司实现净利润5000。持有金融资产公允价值上升，确认其他综合收益200。

甲公司在编制合并报表时，将乙公司作为一个资产组。2018年未实行减值测试，没有发现该资产组存在减值。2019年12月末，甲公司对乙公司进行资产组进行测试测试结果。资产组可回收金额92000万。乙公司。净资产账面价77200。

2020年1月1日到3月1日。甲公司发生交易事项包括。1月20日。甲公司2019年12月销售一批商品，引起质量问题被退回。2月22日经批准发行公司债券8500，2月28。甲公司购买丙公司80%的股权并控制丁公司。

甲公司对乙公司投资成本。

合并成本5000×10=50000。

且长期股权投资50000

贷股本5000资本，公积。股本溢价45000。

姐，管理费用150。贷银行存款150。

合并商誉。50000-80000×60%.等于2000。

2018年的合并报表相关抵消调整。

一调整子公司资产负债。

借无形资产15000。

带资本公积15000。

借管理费用300。带无形资产累计摊销300。

第2，调母公司长期股权投资。

调整后的乙公司净利润。6100-300=5700

I 按照实现净利润的份额确认投资收益。5700×60%.等于3420。

借长期股权投资3420贷投资收益3420。

借长期股权投资600贷，其他综合收益600。1000×60%.

第3步抵权益。

解股本 25000

资本公积20000

盈余公积26600 26000 6000*10%

其他综合收益1000

未分配利润。14100 9000 6000-300-600

商誉。2000

但长期股权投资，54020

少数股东权益。34680

第4部抵损益。

借投资收益。3420

少数股东损益。2280

年末未分配利润。9000

但提取盈余公积。600

期末未分配利润。14100

第5步抵消内部交易

借营业收入2500。

但营业成本2000。

固定资产原值500。

借固定资产累计折旧25。500÷10×6÷12。

在管理费用25。

姐应付账款2500贷应收账款2500。

姐应收账款坏账，准备125。2500×5%.

在信用减值损失125。

2019年抵消分录。

姐年初未分配，利润500。但固定资产原价500。

借固定资产累计折旧25。但年初未分配利润25。

借固定资产累计折旧50。但管理费用50。

借应收账款坏账准备125。带年初未分配利润125。

借信用减值损失125.贷应收账款坏账准备125。

2020年1月20日发生销售退回，属于资产负债表，日后调整事项。应在19年调整财务报表中，相关项目金额。

2020年2月22日发行债券属于非调整事项，应当在财务报表附注中披露。

2020年2月28日购买丁公司80%的股权。属于非调整事项。应当在附注中进行披露。

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