cpa税法考试税率表在什么位置（CPA税法必刷客观题）

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练考点2.1 征税范围的一般规定

【考点回顾】本考点在2011-2021年中，单选考查了8次，多选考查了2次。本考点主要是从征税范围的一般规定进行考核。

【单选2.1-1】下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。（2015）

A.金融商品持有期间取得的非保本收入

B.单位为聘用的员工提供服务

C.纳税人已售票但客户逾期未消费的运输服务

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

【解题技巧】选项A、B和D是典型的不征税，选项C的票卖了，不管客户消不消费，该交税还得交。

【答案解析】C

选项ABD，均属于不征税的情形；选项C，应按照“交通运输服务”征收增值税。

[比心]

【单选2.1-2】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。（2017）

A.获得保险赔款

B.取得存款利息

C.收取包装物租金

D.取得与应税行为无关的财政补贴

【解题技巧】选项A、B是典型的不征税；选项C是价外费用，看清楚是租金还是押金；选项D关键在于无关两个字，如果与应税行为有关其实就是政府向企业采购，企业的商品不管卖给谁，都要交增值税。

【答案解析】C

选项A、B、D不征收增值税。

​​[比心]

【单选2.1-3】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的是（ ）。（2019）

A.陆路运输服务

B.居民日常服务

C.物流辅助服务

D.商务辅助服务

【解题技巧】司机交的钱哪来的？羊毛出在羊身上，是乘客给的，而司机给乘客提供的就是陆路运输服务。

【答案解析】A

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，按照交通运输服务——陆路运输服务缴纳增值税。

​​​[比心]

【单选2.1-4】下列增值税应税服务项目中，应按照租赁服务计征增值税的是（ ）。（2020）

A.融资性售后回租

B.提供会议场地及配套服务

C.航空运输的湿租业务

D.写字楼广告位出租

【解题技巧】租赁服务的层级关系：增值税征税范围——销售服务——现代服务——租赁服务，选项A属于销售服务——金融服务——贷款服务，金融服务与现代服务是一个层级；选项B属于销售服务——现代服务——文化创意服务——会议展览服务；选项C属于销售服务——交通运输服务——航空运输服务，交通运输服务与现代服务是一个层级；选项D属于销售服务——现代服务——租赁服务。

【答案解析】D

选项A，融资性售后回租业务按照贷款服务缴纳增值税；选项B，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税；选项C，航空运输的湿租业务，按照航空运输服务缴纳增值税；选项D，属于不动产租赁，按照租赁服务缴纳增值税。

​​​​[比心]

【单选2.1-5】下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（ ）。（2021）

A.文化体育服务

B.信息技术服务

C.财产保险服务

D.植物养护服务

【解题技巧】

1.“现代服务”VS“生活服务”，选项AD是“生活服务”（日常生活相关）

2.选项C销售服务——金融服务——保险服务（人身保险、财产保险）

【答案解析】B

选项AD：应按照“生活服务”计征增值税。选项C：应按照“金融服务”计征增值税。

​​​​​[比心]

【单选2.1-6】下列哪个属于现代服务（ ）。（2021）

A.干租

B.期租

C.湿租

D.程租

【解题技巧】

1.“现代服务”VS“交通服务”，选项BCD“交通运输服务”

2.干租——不带水

【答案解析】A

选项A，属于“现代服务”—“租赁服务”；选项BCD，属于“交通运输服务”。

​​​​​​[比心]

【多选2.1-7】下列各项经营行为所取得的收入中，应征收增值税的有（ ）。（2011）

A.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务

B.美国某航空公司从上海载货处境取得的收入

C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入

D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

【解题技巧】征税VS免税

【答案解析】BC

选项AD免征增值税。

​​​​​​​[比心]

【多选2.1-8】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。（2018）

A.以货币资金投资收取的固定利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

【解题技巧】“贷款服务”——收固定利息

【答案解析】ABC

选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

​​​​​​​​[比心]

【考查方式总结】

1.判断征不征增值税。需要注意的是这种考查形式还应结合视同销售的情形一起掌握。另外不征税与不交税的概念不同，不交税的情形应该包括不征税和免税两种情形。

2.按“xx”项目征税，特别注意某种应税行为由于给出的条件不同涉及到的项目不同，从而导致适用的税率不同的问题。

【考点小结】

1.不征增值税

（1）不属于在境内销售服务或无形资产的情形——关键词：完全在境外；

（2）行政单位收取的同时一定条件的政府性基金或行政事业性收费；

（3）单位内部提供服务

①单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

②单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（4）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（5）存款利息；（贷款利息要征税）

（6）被保险人获得的保险赔付；

（7）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；

（8）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人；

（9）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为；

（10）药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药；

（11）纳税人取得的中央财政补贴；

（12）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益（保本收益征税）。

2.按XX项目征及对应税率

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用			陆路运输服务——9%
程租、期租、湿租（工具＋人）			交通运输服务——9%
光租、干租业务（工具）			有形动产租赁服务——13%
航天运输服务			航空运输服务——零税率
无运输工具承运业务			交通运输服务——9%
已售票但客户逾期未消费的运输逾期票证收入			交通运输服务——9%
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入			其他现代服务——6%
运输工具舱位承包业务、互换业务			交通运输服务——9%
货运代理服务			经纪代理服务——6%
金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益			贷款服务——6%
经营租赁、融资租赁			有形动产——13%、不动产——9%
融资性售后回租、以货币资金投资收取固定利润或保底利润			贷款服务——6%
采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后	产生货物	且货物归属委托方	受托方按加工劳务——13%
		且货物归属受托方	受托方按专业技术服务——6%
	未产生货物

【往期内容】

CPA税法必刷客观题｜考点：税法原则

CPA税法必刷客观题｜考点：税收执法

CPA税法必刷客观题｜考点：税务权利与义务

❄本文来源金程教育CPA税法私教班基础课讲义及《CPA必刷·客观题299》，转载请注明出处！

#CPA##人生的那些考试##注册会计师##金程教育##CPA必刷客观题#

,