公司招待客户账务处理 企业送礼宴请客户

#创作挑战赛#

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有限额规定—分不同情况按一定标准扣除（限额扣除）

赠送礼品很简单，但是做账、缴税不简单！企业送礼、宴请客户、招待客户如何入账才能合法又节税呢？

一、“业务招待费”的限制

1、所得税税前扣除限制：

业务招待费只能税前扣除实际发生额的60%与收入的千分之五孰低的数额。（比如：公司完成10万的营业收入，最多只能扣除500元的招待费。在实际的销售业务中，500元的业务招待费很难拿下10万元的销售业务。）

2、增值税不能抵扣：

计入“业务招待费”的增值税进项税额是不能抵扣的。

3、送的礼品、纪念品、超市购物卡、油卡等实物资产，都需要缴纳20%的个人偶然所得税。（你可以想象一下，老板刚送完1万元礼品，你又要向老板要2千元税款时，老板的表情！）4、业务招待费涉及法律风险：

如果业务招待费数额过大，就会涉及商业贿赂，商业贿赂不但不能抵扣，还会有法律风险。

二、六种方法瘦身“业务招待费”：事前筹划，合法避税！

方法一：对超支的餐饮费—计入职工福利1、优点：

简单、安全、不交个税、不计入职工工资、无涉税风险。都是餐饮发票，好报销，无论大小公司团建聚餐经常发生。

2、缺点：

进项税额不能抵扣，只能是餐饮发票及数额不大的礼品。（礼品需计个税）

3、会计分录：

借：管理费用/销售费用—福利费

贷：应付职工薪酬—福利费

方法二：计入业务宣传费1、优点：

进项税额可以抵扣，无税务风险，正常做账即可。

2、缺点：

只适合客户到访多的企业，有总业绩15%的扣除限额。

3、会计分录：

招待客户做成“招商会”统一计入业务宣传费。

借：销售费用—业务宣传费

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

方法三：买赠模式计入成本1、优点：

进项税额可以抵扣，无税务风险，没有限额，入账方便。

2、缺点：

需要策划活动，销售发票需要体现赠品数量。

3、会计分录：

可以设立营销活动，客户消费满多少即可获赠。甚至为特殊客户单独设立活动。

购入礼品时：

借：库存商品

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

节日送礼时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

方法四：计入办公费用1、优点：

进项税额可以抵扣，扣除无限额。

2、缺点：

有涉税风险。

3、会计分录：

礼品开办公用品发票。

借：管理费用

贷：银行存款

方法五：礼品、超市购物卡、加油卡

1、原则：

送出的不同物品计入不同的费用里。“超市购物卡”如果能开出办公物品的发票，则计入“管理费用—办公费”，如果不能，如果不能，最稳妥的方法是计入职工工资，计个税。

2、加油卡送客户：

（1）、购入加油卡有主副卡区别。主卡可开发票、加油、充值。副卡只能加油自用。

（2）、送个人客户礼品时只送副卡，客户加油无碍，但不能开具发票。（事先给客户说明）

（3）、公司利用主卡，开具发票，计入管理费用。分录如自用：

借：管理费用

贷：预付账款—加油卡

以“买赠”形式给客户：

以买赠形式把燃油卡给客户，与买赠形式给礼品的处理方式相同，由于预付卡无进项税额，所以进项税额不能抵扣。但加油卡支出可以税前扣除。

【案例】：

“买赠”形式送客户“加油卡”，假设加油卡价值20元，销售货物100元。买赠需要分别确认收入。

礼品收入=100x20/（100 20）=16.67（元）；

销售货物收入=100x100/（100 20）=83.33（元）。

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 83.33

贷：其他业务收入 16.67

方法六：计入会议费：1、优点：

进项税额可以抵扣，扣除无限额，几乎能处理所有的“业务招待费”。

2、缺点：

税务部门重点稽查科目，要有真实会议，适合大企业。

3、会计分录：

借：管理费用

贷：银行存款

三、“业务招待费”总体处理原则：

1、不要尝试处理大额“业务招待费”。

如果公司年销售流水500万元，一次性发生“业务招待费”5万元，这时最佳的处理方法是让公司老板自己承担，其次是算做业务员提成，由业务员承担。把企业和送客户的钱隔离开。

2、没有把握不要碰“会议费”。这个科目对材料要求很严谨。也是税务部门重点稽查的科目。

3、不能明确分配到个人的职工福利不纳个税。聚餐的费用，公司购买的零食，作为职工福利不必缴纳个人所得税。但进项税额不能抵扣。

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