应收账款底稿审计说明（审计底稿之实质性程序）

预付账款

1、主要程序：了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程。

2、对程序的相关说明：我们需要了解，在目前的商业环境下，需要预付款的采购一般比较少，比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。目前预付账款可能存在的问题是，供应商的产品或服务已经提供，但发票未到导致预付账款金额较大。

3、底稿中的说明要求：简要说明公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类，以及预付比例等。

4、证据要求：主要供应商框架合约、十大供应商检查表，公司信用政策说明材料等。

1、主要程序：了解公司对供应商账上核算特点。

2、对程序的相关说明：有些公司在应付账款和预付账款选择一个科目核算。

3、底稿中的说明要求：说明公司核算方法和习惯。

1、主要程序：函证。

2、对程序的相关说明：预付账款与其他债权不一样的地方，其他债权一般是用收取金钱来实现利益，而预付账款是为获得对方的产品或服务。

3、底稿的说明要求：说明测试过程和结论。

4、证据要求：函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表，询证函等。

1、主要程序：替代测试（期后收货检查）。

2、对程序的相关说明：借方测试只能证明钱付给了这个供应商，但不能证明在会计期末存在这个预付账款，同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的，目前的审计现实大多检查期后的发票，这个是不够的。

3、底稿中的说明要求：说明测试过程和结论。

4、证据要求：替代测试表。

1、主要程序：与应付账款中同时挂账进行核查。

2、对程序的相关说明：预付和应付存在同一个供应商挂账的，有两种情况，一是被审单位核算不仔细，收到货和发票后没有冲预付账款，需要对冲处理，二是被审单位与该供应商存在多个产品的采购，多个合约，在这种情况下一般不能对冲。

3、底稿中的说明要求：说明同时挂账的项目，并判断是否可以冲销。

1、主要程序：对预付账款中的负数进行核查。

2、对程序的相关说明：避免少记预付账款和应付账款总额。

3、底稿中的说明要求：说明重分类的明细。

1、主要程序：对长期挂账的（一年期以上）的预付账款进行核查，履行合约，或者无法履约又无财务能力偿还款项等。

2、对程序的相关说明：对于一年以上的预付账款如果其金额超出未更正错报名义金额，均需要关注是否货已到但存在质量争议，或者货已到票未到而未结转相关存货工程物资等项目，或者供应商已无法履约，需要转入其他应收款并计提相关准备。

3、底稿中的说明要求：说明核查过程和结论。

4、证据要求：核查记录、客户与供应商的往来函件会谈纪要。

喜欢的可以关注一下哈。