茶叶自产自销账务处理(茶叶的账务处理)

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茶叶自产自销账务处理(茶叶的账务处理)

茶叶自产自销账务处理

#会计#​#账务#​#费用报销#

企业买茶叶的支出该如何做账呢?做账方式取决于茶叶的用途。

企业购进茶叶的会计分录如下。

借:库存商品——低值易耗品——茶叶

借:应交税费——应交增值税——进项税

贷:银行存款

后续根据领用茶叶后的实际用途,分类做账。

(一)各部门领用茶叶供员工泡茶喝

这种情况下,可将茶叶作为企业办公支出。根据领用部门不同,购进茶叶的成本可分别记录于销售费用、管理费用、研发费用、制造费用等。

借:销售费用/管理费用/研发费用/制造费用——办公费

贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

(二)将茶叶作为礼品送给客户或特定关系人

将茶叶当礼品送企业外部人,应将茶叶成本记录于业务招待费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记作业务招待费。

借:管理费用——业务招待费

贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷:应交税费——应交增值税——进项税

严格来讲,企业送出茶叶时,还应就茶叶价值(茶叶成本 对应进项税)代扣代缴个税(税率20%)。实操中,这部分个税由企业代收礼人承担,企业为之承担的个税应记入营业外支出。

借:营业外支出——代交个税

贷:其他应付款——代扣代缴个税

(三)将茶叶发放给员工做福利

企业将茶叶发放给员工做福利时,账务处理类似“端午节发给员工的粽子如何做账”,应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。

借:销售费用/管理费用/研发费用/生产成本/制造费用——职工福利费

贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷:应交税费——应交增值税——进项税

企业发给员工的茶叶属于非货币性福利,企业应将送给员工的茶叶价值(茶叶成本 对应进项税)并入员工当月工资代扣代缴个税。

(四)企业职工食堂领用茶叶做食材

企业职工食堂领用茶叶做食材(如煮茶叶蛋、泡制大桶茶水),企业应将茶叶成本记录于职工福利费,同时应将相应的进项税做转出处理,并将转出后的进项税也记入职工福利费。因为食堂支出属于公共福利支出,这部分福利费不需要并入员工工资代扣代缴个税。

借:管理费用——职工福利费

贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出

借:应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷:应交税费——应交增值税——进项税

(五)企业将茶叶转售出去

企业发现行政部门茶叶买多了,决定将茶叶出售,会计做账时按商品销售处理即可。出售茶叶的收入记入其他业务收入,茶叶成本结转为其他业务支出。

借:银行存款

贷:其他业务收入

贷:应交税费——应交增值税——销项税

借:其他业务支出

贷:库存商品——低值易耗品——茶叶

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