收到退个税手续费的账务处理(退回的个税手续费计入什么科目)

退回的个税手续费需要计入“其他收益”或“营业外收入”科目。

1、“其他收益”

当企业按照”会计准则“进行会计核算时,收到退回的个税手续费需要计入“其他收益”科目的借方。

假定甲公司是按照“会计准则”进行财务核算的一般纳税人,共收到21200的个税手续费。具体的财务处理如下:

甲公司收到手续费时:

借:银行存款21200

贷:其他收益 20000(注意这里的科目不是“营业外收入”)

应交税费—应交增值税(销项税额)1200

收到退个税手续费的账务处理(退回的个税手续费计入什么科目)(1)

2、“营业外收入”

当企业是按照“小企业会计准则或者是企业会计制度”进行核算时,收到退回的个税手续费需要计入“营业外收入”科目的借方。

假定乙公司是按照“小企业会计准则”进行核算的小规模纳税人,共收到20600的个税手续费。乙公司的财务处理如下:

乙公司收到退回的个税手续费时:

借:银行存款 20600

贷:营业外收入20000(注意这里的科目不是“其他收益”)

应交税费—应交增值税 600(注意这里没有二级科目,征收率是3%)

另外,需要注意退回的个税手续费并没有上限,而是按照企业代扣代缴个税总额的2%进行计算。

收到退个税手续费的账务处理(退回的个税手续费计入什么科目)(2)

退回的个税手续费需要缴纳增值税吗?

对于企业来说,即使再小金额的涉税问题也是大问题,毕竟偷税漏税的性质和实际偷税漏税的金额没有关系。

对于一般的企业来说,收到的个税手续费,虽然金额不大,并且一年只会收到一次,但是,对于手续费是不是需要缴纳增值税的问题,还是需要重视的。

其实,对于这个问题,虎虎上面列举的例子已经回答了。在上面的例子中,不管是小规模纳税人还是一般纳税人,在收到个税手续费返还时,都需要缴纳增值税。

具体来说,企业收到个税手续费时,需要按照“经济代理服务”的项目缴纳增值税。当然,小规模纳税人的征收率是3%,一般纳税人的税率是6%。

收到退个税手续费的账务处理(退回的个税手续费计入什么科目)(3)

退回的个税手续费需要缴纳企业所得税吗?

可以肯定地说,退回的个税手续费需要缴纳企业所得税。对于这一点,我们可以参考《中华人民共和国企业所得税法》第五条、第六条的详细规定。

其实我们可以把企业收到的个税手续费,当作企业为税务机关服务获得的收入。既然是收入自然需要缴纳企业所得税。同时并没有关于这一部分的税收优惠。

而且,不管是“其他收益”,还是“营业外收入”,都需要在期末时结转到“本年利润”。这样,退回的个税手续费最终就进入了企业的税前利润。

当然,这部分收入既然需要缴纳企业所得税,同样的相关的支出,也可以在税前扣除。如果企业把退回的个税手续费,直接奖励给了企业的办税人员,对于企业来说,根本不需要承担更多的税负。

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