从量从价复合计税分别有哪些(计税的三种方法)

直接对外销售应纳消费税的计算

从量从价复合计税分别有哪些(计税的三种方法)(1)

直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法:

1. 从价定率计算。

在从价定率计算方法下,应纳消费税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为: 应纳税额=应税消费品的销售额x比例税率

【例〗某化妆品生产企业为增值税一般纳税人。2016年3月15日向某大型商场 销售化妆品一批,开具增值税专用发票,取得不含增值税销售额50万元,增值税额8. 5 万元;3月20日向某单位销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额4, 68万 元。计算该化妆品生产企业上述也务应缴纳的消費税额。

(1) 化妆品适用消費税税率30%。

(2) 化妆品的应税销售额=50 4.68 (1 17%)=54(万元)

(3) 应缴纳的消费税额=54 x30% (万元)

2. 从量定额计算。

在从量定额计算方法下,应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以单位税额。基本 计算公式为:

应纳税额=应税消费品的销售数量x定额税率

【例】某啤酒厂2016年4月销售甲类啤酒1 000吨,取得不含增值税销售额 295万元,增值税税款50. 15万元,另收取包装物押金23.4万元。计算4月该啤酒厂应

纳消费税税额。

(1)销售甲类啤酒,适用定额税率每吨250元。

(2)应纳税额=销售数量x定额税率=1 000 x250=250.000 (元)

3. 从价定率和从量定额复合计算。

现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。基本计算公式为:

应纳税额=应税消費品的销售数量x定额税率 应税销售额x比例税率

【例】某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2016.年4月销售白:酒50吨,取得 不含增值税的销售额200万元。计算白酒企ik4月应缴纳的消费税额。

(1) 白酒适用比例税率20%,定额税率每500克0.5元。

应纳税额=50 x2 000x0. 00005 200x20% =45 (万元)

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