弥补亏损数据怎么来的（还在为弥补亏损填报而心烦吗）

近期有好多小伙伴在做企业所得税汇算清缴了，但做的时候呢反应企业所得税汇算清缴时弥补亏损现在自动带出的数据有点看不懂，有点混乱并不知道它的计算规则。

正好本期小编就来带大家捋一捋企业所得税弥补亏损的那些事儿！

01

首先看下相关的政策依据：

——根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

——根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

——根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第四条规定，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

02

虽然不同企业弥补亏损年限可能不同，但是弥补原则不尽相同，小编现在来举个栗子：

——才华有限公司成立于2013年，2013年因经营不善亏损300万元，2014年度亏损200万元，2015年度亏损100万元，2016年度所得为0，2017年度所得为100万元，2018年度所得为150万元，2019年度所得200万元，同时该企业2018年9月取得了高新技术企业证书。问才华有限公司2019年企业所得税汇算清缴如何计算并填写弥补以前年度亏损？

一、首先小编先来画下表，明确下弥补亏损年度，更清晰明了：

解析：根据公告《国家税务总局关于延长高新技术企业和，科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号，以下简称《公告》）及其解读规定：

1、2013年亏损300万元，可以用2017年所得100万和2018年150万元弥补,还有50万可以用2019年弥补;

注：无论该企业2013年-2017年是否具备高新技术企业资格，如果2019年-2023年有所得仍可以继续弥补。

2、2014年企业亏损200万元，可以依次用2015年至2024年所得弥补,2019可弥补150万；

3、2015年企业亏损100万元，可以依次用2016年至2025年所得弥补。

二、接下来我们就来看下如何填表：

1、首先要填写的是《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000表），其中当年具备科技型中小企业资格或者具备高新技术企业需填写210和211栏次：

科技型中小企业的认定和填写

科技型中小企业的资格年度认定都是在每年的3月底前，评定后赋予其科技型中小企业入库登记编号，该编号仅有入库登记注明的年度，即具备资格年度，例如某科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年，2019年3月31日前没有获得2019年编号，根据《公告》规定，2018年为具备资格年度，可以享受弥补亏损延长10年。

高新技术企业的认定和填写

高新技术企业的资格认定和科技型中小企业采取不同的管理方法。高新技术企业经过认定后取得高新技术企业证书，有效期为3年，证书注明发证时间和有效期。高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确定其具备资格年度。例如某高新技术企业证书注明发证时间为2018年9月10日，有效期为3年，根据《公告》规定，2018年、2019年、2020年、2021年为具备资格年度。当不具备高新技术资格后没再获得证书，仍可享受弥补亏损延长10年。只是不能享受高新技术优惠。

2、终于到了我们这张《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000表）

根据才华有限公司的实际情况填写报表如下：

具体分析：

列2“当年境内所得额”：亏损以“-”号填列。第11行填报A100000第19-20行金额。

列6“弥补亏损企业类型”：100（一般企业）、200（符合条件的高新技术企业）、300（符合条件的科技型中小企业）。才华有限公司2018年9月取得了高新技术企业证书，系统根据《基础信息表》（A000000）的“211-1证书编号1”和“2011-3发证时间1”填写的数据识别企业类型，所以2013-2017年该企业为“一般企业”，该列显示代码“100”,2018-2019年企业类型自动生成“符合条件的高新技术企业”，该列显示代码“200”。

列7“当年亏损额”：填报纳税人各年度可弥补亏损额的合计金额。

列8“当年待弥补的亏损额”：填报在用本年度（申报所属年度）所得额弥补亏损前，当年度尚未被弥补的亏损额。

根据才华有限公司实际亏损弥补情况：

5行8列=-300万（2013年度亏损） 100万（2017年度弥补亏损） 150万（2018年度弥补亏损）=-50万

6行8列=-200万（2014年度亏损）

7行8列=-100万（2015年度亏损）

列9“使用境内所得弥补”：因第2列第11行次本年度（申报所属期年度）的“当年境内所得额”=200万元>0，该列填报各年度被本年度境内所得依次弥补的亏损额，以正数表示；第11行次填报该列第1行至第10行的合计金额。表A100000第21行“弥补以前年度亏损”填报本项金额。

根据才华有限公司实际亏损弥补情况：

5行9列=8列-50万的绝对值=50万

6行9列=2列11行200万（当年境内所得额）-5行9列50万=150万

11行9列=5行9列50万 6行9列150万=200万

列11“当年可结转以后年度弥补的亏损额”：第1行至第11行填报各年度尚未弥补的且准予结转以后年度弥补的亏损额。第12行填报本列第1行至第11行的合计金额。

根据才华有限公司实际亏损弥补情况：

5行11列=5行8列的绝对值50万-5行9列50万-5行10列0万=0万

6行11列=5行8列的绝对值200万-5行9列150万-5行10列0万=50万元

7行11列=5行8列的绝对值100万-5行9列0万-5行10列0万=100万

12行11列=本列第1行至第11行的合计金额=50万 100万=150万

注：

1、企业筹办期间不计算为亏损年度。

依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）相关规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

2、 政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损。

依据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号）第二十一条规定，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

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