发票代开必知必会（发票代开必知必会）

个人或小规模纳税人提供劳务或服务，需要提供发票（专票）给对方单位，这时就需要到税务机关代开发票。但是其中许多具体细节，代开发票方和接收发票方的企业要了解清楚，否则可能就会开具了不合规的发票，或者代开发票方会多交税款。所以代开发票双方都应该知道以下几点：

一、 代开发票的地点

根据发票管理办法等的规定，自然人缴纳增值税后才可以申请代开发票，所以纳税人的申报纳税地点也就是代开发票地点，下表是对代开发票地点的规定进行了总结。

提示：

1、选择合适的地点，合法节税

各地执行的开票税率还是差异，自然人如果要申请代开发票，可以先咨询一下可以代开发票的税务局，然后选择税负低的税务局代开。

2、出租自然资源使用权是可以选择纳税地点的

按增值税税目注释，自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

二、代开发票的种类

个人去税务局一般只能代开增值税普通发票。

特殊情况：其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票，代开增值税专用发票。

三、代开发票的税率

（一）增值税

（1）非转让或出租不动产业务征收率为3%，2022年1月1日至12月31日减按1%征收。

（2）其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收

（3）个人销售其取得的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

个人转让其自建的不动产（不含其自建自用住房），以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

常见的不征、免征增值税范围：

（1）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税。

（2）已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税。

（3）农业生产者销售自产的农产品，免征增值税。

（4）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征增值税。

（5）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。

（6）个人销售自建自用住房免征增值税

（7）其他免征增值税项目，详见《减免税政策代码目录》，地址：国家税务总局门户网站首项/纳税服务/减免税政策代码目录。

（8）其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

（二）附加税费

（1）城建税，市区的，增值税额的7%，县城（镇）的5%，不在市区、县城（镇）的1%；

（2）教育费附加，增值税额的3%；

（3）地方教育费附加：增值税额的2%。

2022 年1月1日至2022年12月31日，以上附加税费减半征收。

（三）个人所得税

1、非转让或出租不动产业务——存在着较大的行业和地区差异。

（1）对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率核定计算个人所得税；

（2）对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。

代开发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

如对代扣个税不清楚，可以看我的另一篇文章《怎么判断代开的个人发票要不要代扣个税》

2、 个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

（1）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的教育费附加、地方教育附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

（2）向出租方支付的租金。（适用于房屋转租）

（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

（4）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。

【提醒】个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

3、个人转让二手房

（1）个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（2）个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除；不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。

（3）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

（4）以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

——房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

——房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

（5）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

四、代开发票流程：

（一）在办税服务厅指定窗口。

1.提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》（见附件）；

2.自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件。

（二）在电子税务局办理（有的地方自然人也可以办理）

1 登录电子税务局

2 点击我要办税界面，选择-代开增值税普通发票或代开增值税专用发票

五、代开的发票开错了怎么办？

六、代开的发票丢失了怎么操作？

七、本文涉及到的相关政策

《增值税暂行条例》第二十二条关于增值税纳税地点

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条：

《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）

《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第十一条第二款

《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）第二条第四款

《中华人民共和国发票管理办法》第十六条

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