初级会计实务第五章第五节（初级会计第五章考试的预测）

【高频考点】营业外收支构成★★★

　　【单选题】（2019年）2018年9月某企业发生公益性捐赠支出8万元，非专利技术转让损失20万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2018年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（　）万元。

　　A.28　　B.31　　C.11　　D.23

『正确答案』C

『答案解析』公益性捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以确认的营业外支出金额＝8＋3＝11（万元）。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。

【高频考点】所得税费用

（一）应交所得税的计算

　　1.应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　2.应交所得税＝应纳税所得额（税法利润）×所得税税率

调增

不允许扣除：税收滞纳金、罚金、罚款

超过规定扣除标准：职工福利费、工会经费、职工教育经费；业务招待费等

调减

前五年内的未弥补亏损

国债利息收入

　　【单选题】（2018年）某企业2017年实现应纳税所得额800万元，递延所得税负债的年末余额和年初余额分别为280万元和200万元，递延所得税资产的年末余额和年初余额分别为150万元和110万元，适用的所得税税率为25%。该企业应确认的所得税费用金额为（　）万元。

　　A.200　　B.240　　C.100　　D.140

『正确答案』B

『答案解析』所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝800×25%＋（280－200）－（150－110）＝240（万元）。

【高频考点】本年利润的结转★★★

　　【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（　）。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证

　　B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

『正确答案』B

『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。

【高频考点】资产负债表结构★★

　　【多选题】（2019年）下列资产负债表项目中，根据总账科目余额填列的有（　）。

　　A.货币资金

　　B.固定资产

　　C.短期借款

　　D.应付账款

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，根据有关明细账科目余额计算填列。

　　【单选题】（2019年）2018年12月31日，某企业“生产成本”账户借方余额500万元，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户贷方余额20万元，“存货跌价准备”账户贷方余额10万元，“工程物资”账户借方余额200万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为（　）万元。

　　A.970　　B.770

　　C.780　　D.790

『正确答案』B

『答案解析』“存货”项目金额＝500＋300－20－10＝770（万元），“工程物资”列示在“在建工程”项目。

【高频考点】利润表的编制

　　【多选题】（2018年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（　）。

　　A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列

　　B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列

　　C.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列

　　D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列；选项B，根据报表项目计算出营业利润。

【高频考点】所有者权益变动表★★★

　　【多选题】（2019年）下列各项中，应在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有（　）。

　　A.向所有者（股东）分配利润

　　B.所有者投入资本

　　C.综合收益总额

　　D.盈余公积弥补亏损

『正确答案』ABCD

『答案解析』在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

　　【判断题】（2018年）企业在财务报表附注中应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。（　）

『正确答案』√

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