依据什么规定进行职工福利费列支（福利费扣除凭证不合规）

涛哥看见一个真实案例，被税务机关稽查，追溯到以前年度有不合规的税前扣除凭证，被处罚款，被认定为偷税的行为！

具体就是管理费中列支的福利费，取得的凭证不规范，是自制的凭证，不足以支撑，已经税前扣除了。就被认定是偷税了，处罚少缴纳企业所得税的50%罚款46755.96元，另外还有罚款23377.98元！

关于职工福利费税前扣除哪些是合规凭证，别跳进哪些“误区”，今天，涛哥和你们说一说！

01

员工福利费包括哪些？

指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利，不超过工资薪金的14%准予扣除。

1. 允许税前扣除的职工福利费有哪些？

(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

2.福利费如何进行核算？

应该单独设置账册，进行准确核算。

没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

福利内容的把握要准确，根据上述的内容进行归集！

02

收款凭证

可作为税前扣除凭证吗？

大家都知道税前扣除一定要有发票，那么，福利费单单只有发票就可以吗?

扣除凭证分类：内部凭证、外部凭证。

（1）内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

（2）外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

需要注意的是：

疫情期间公司给员工发放的购买口罩等防疫用品的费用，可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴，可以作为职工福利费税前扣除。

03

这些福利费误区

不要再有

关于福利费你是不是也会存在下列误区里面：

1. 订购工装当做员工福利，计入职工福利费中税前扣除，正确吗？

企业所得税方面，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

在增值税方面，企业同样可以将工装支出不作为集体福利处理，如果取得的是增值税专用发票则进项税额可以认证抵扣。

2.凡是在食堂就餐一律按职工福利费核算

如果是招待客户，购买食材在本食堂就餐，这就属于业务招待费，不是属于福利费哦！

员工自己在食堂就餐那就是福利费的范畴！

注意：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

3.将党组织工作经费支出计入职工福利费项目核算

如果企业组织全体党员开展了党日活动并走访慰发生的费用，那就不是职工福利费了。

其实是属于党组织工作经费支出项目的。

4.将部分劳保支出计入职工福利费核算

企业发生的合理的劳动保护支出，因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的，准予扣除。

为预防职工中暑而发生的防暑降温用品，属于劳保支出范畴，是可以直接在企业所得税税前列支扣除的。

关于职工福利费的凭证和扣除，一定不要弄错哦！

本文为涛哥说税原创文章，作者涛哥

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