年终奖怎么进行税务筹划（年终奖避税策略与方法）

一年”996““5 2““白加黑”的工作总算到了总结的时候，再加把劲，望眼欲穿的年终奖就要拿到手了，我欣喜若狂的计划着买礼品孝敬爸妈，买年货过欢乐年，买礼物送给孩子，但是，等等，为什么我的年终奖发的比同事莉莉多，扣掉个人所得税后拿到手的反而比莉莉少。

财务人员，请你给我个说法吧！

”全年一次性资金的个人所得税计算是有临界区间的，会存在年终奖”多发少得“的情况，而且根据选择缴纳方式的不同，缴纳税款的多少也有很大的区别。今天，我来好好给你讲透彻。“

采用不并入当年综合所得方法计算的比较

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，从下表中确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

临界区间在税率表每个区间上限数×12附近（不含本数）

年终奖需注意税率变档区间

临界区间

具体数值

多一元区间变化多交税款

3.6万元附近

36000-38566.67

2310.10-2566.67

14.4万元附近

144000-160500

13200.20-16500

30万元附近

300000-318333.33

13750.25-18333.33

42万元附近

420000-447500

19250.30-27500

66万元附近

660000-706538.46

30250.35-46538.46

96万元附近

960000-1120000

88000.45-160000

按照网络采集案例分析如下：

“2019年12月某公司发年终奖，发给甲144000元；发给乙144001元，比甲多发1元；发给丙160500元，比甲多发16500元；假设该公司选择不并入当年综合所得单独计算纳税。

甲：

第一步，144000除以12=12000元；

第二步，找税率表，确定税率为10%，速算扣除数为210元；

第三步，计算应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数=144000×10%-210=14190元；

第四步，代扣代缴税款后甲实际到手144000-14190=129810元。

乙：

第一步，144001除以12=12000.08元；

第二步，找税率表，确定税率为20%，速算扣除数为1410元；

第三步，计算应纳税额=144001×20%-1410=27390.2元；

第四步，代扣代缴税款后乙实际到手144001-27390.2=116610.8元。

丙：

第一步，160500除以12=13375.00元；

第二步，找税率表，确定税率为20%，速算扣除数为1410元；

第三步，计算应纳税额＝160500×20%-1410=30690元；

第四步，代扣代缴税款后丙实际到手160500-30690=129810元。

通过比较可以看出，虽然乙比甲多发1元年终奖，但扣税后拿到手的奖金反而比甲少拿13199.2元(116610.8-129810)；虽然丙比甲多发16500元，但扣税后拿到手的奖金和甲一样多，均为129810元，多发的16500元相当于是给税局发“奖金”了。这就是所谓年终奖的“临界区间”。”

采用并入当年工资所得方法计算的比较

李四2019年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元；2020年1月份取得全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。

以上内容欢迎评论交流

1. 李四选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，2019综合所得个税应税收入如下：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，

综合所得不缴纳个税。

全年一次性奖金应缴纳个税：36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元。

然而！！就在发放年终奖的前一天，李四因为工作出色，老板决定给李四增加年终奖，由原来的36000元提高至36001元！

加了年终奖后，按照单独计算缴纳个税的方式，全年一次性奖金应缴纳个税：

36001÷12≈3000.08元>3000，

对应全年一次性奖金个税税率10%，

因此，应缴纳个税为：36001×10%-210=3390.1元。

奖金增加了1元，李四到手的年终奖却直接少了2310.1元！

2.如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则李四2019综合所得个税应税收入如下：

奖金为36000的情况下：

（6000×12 36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元

奖金为36001的情况下：

（6000×12 36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元

其综合所得应缴纳个税：6001×3%=180.03元

使用这种计算方法个税仅仅增加0.03元！能够有效避免“年终奖1元陷阱”，使这一块钱不再烫手。

合理利用“全年一次性奖金”的税收优惠政策，需要注意以下事项:

1.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2.纳税人及扣缴义务人，2019年1月1日-2021年12月31日期间，选择按“全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额找税率和速算扣除数”计算应纳税额的，奖金发放金额如在上述6个临界区间范围内，将出现“多发少得”的情形。

3.纳税人及扣缴义务人，2019年1月1日-2021年12月31日期间，在每月正常工资小于税前扣除各项目合计数值下，将全年一次性奖金计入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。 来源：厦门税务，税东家

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