财务审计的前期准备工作（审计汪职场记5）

01

前面四篇有点久了，因为情节连续，有需要请回顾：

审计汪职场记（4）：时间紧迫

审计汪职场记（3）：原来如此

审计汪职场记（2）：底稿初见

审计汪职场记（1）：初来乍到

第一次以故事的形式，将一枚审计汪的成长，讲给你听。

李浩将项目组的底稿交付时间，定在第二周周三晚上。张悦看看时间，差不多还有5天，她便琢磨着后面五天如何计划。其中有一天，还要去下银行函证，上次仍留下一些没处理好的事项，相当于去扫个尾。接下来还要利息复核、借贷方发生额分析、凭证测试、对账单核对等，张悦看着这一堆仍需要做的程序，眼里不由流露出一丝烦躁。

中午吃午饭的时间到了。这几天，她和吴迪也越来越熟络了，边走边聊起来。

“现在还不是年报期间，怎么项目时间也这么紧张呀？”

“现在事务所越来越没有忙季、淡季的概念了，项目来了，就要忙碌。”

“好吧，那还不知道年报会怎么样呢...”

“年报肯定强度更大，不过我们也只有24个小时，该怎么做还是怎么做”

张悦听着，心里不禁有点害怕。

她还没有经历过正式的年报，脑海里的印象都来自于同事、朋友或者网络上的各种传言：加班到凌晨；没有周末；男人当牲畜用，女人当男人用...

画面似乎非常恐怖，但张悦突然又有种“觉得好奇，想要挑战”的勇气。没有经历过，谁知道呢。

02

回到办公室，打开电脑，又开始看那一堆底稿。底稿又底稿，底稿何其多！

张悦稍稍看了会手机，放松了下后，就开始做底稿了。她进行合理预估，给自己后面五天的时间安排是这样：

周六：底稿借贷方分析等

周日：利息复核

周一：继续银行函证

周二：银行对账单核对

周三：底稿剩余部分 凭证测试

嗯，似乎很完美，接下来就是逐一去攻克了。当然还有其他底稿中的程序，不需要花费很多时间的，那就穿插其中。

今天，要做借贷方发生额分析。根据参考的底稿，这点主要针对应收票据展开，要了解应收票据的借贷方发生额，并作出分析。

这个分析有啥难的，不就是机械地找一找对方科目是什么，然后进行统计。张悦觉得没有多少难度，无非是花费的时间多少。

但是在她不断去找的过程中，她发现对方科目五花八门，有不少是借应收票据，贷应收票据；还有发生退票的情况。她机械地找出一版借贷方发生额后，发现搞不清楚分录背后的意义。

一般来说，她理解的应收票据借方，对应贷方应该是应收账款；而应收票据贷方，对应借方应该是应付账款或者银行存款等。因为票据一般是销售收票，然后用于背书、贴现和托收。

但现在显然两边没对上了。张悦跑过去问李浩：李老师，这边借贷都是应收票据的分录，是什么意思呢？

李浩看了看说：有可能是大票换小票的情形，具体还是要找公司确认。

嗯好的。张悦又跑过去问会计，确实也是这个原因。她心里还有好几个问题，比如为什么要大票换小票，这样合规吗，有没有什么风险，但她没好意思继续问了，就接着吭哧吭哧写底稿。

03

周日，又是一个大晴天，天空很蓝，阳光很好。

张悦看着朋友圈的晒风景大赛，心里也痒痒的。但她要面对的是一堆纷繁复杂的数字，因为今天她要完成利息复核。

利息复核，应该也不难吧，算算利息，再和账上的利息核对，有差异就做调整。思路非常正确。张悦情不自禁夸奖自己。

但当她开始做了，却又发现完全不是同一回事。公司的借款比较多，有长期借款，也有短期借款，利率都不一致，占用期间也有提前偿还的情况。张悦做借款的增减变动底表，就花费了不少时间，因为本金、利率和期间，都需要和合同协议核对好。

然而，第一次复核的利息差异，却差强人意：复核金额和财务费用中长期借款、短期借款的利息合计数，差异率高达5%，直觉告诉她应该不会差异这么大，可能是自己复核的过程中出错了。

但这么多笔利息计提，怎么去找差异是哪一笔产生的呢？张悦确实一头雾水，不知道如何下手。

她不好意思又去问，于是打开百度搜索，看看有没有什么好的找差异方法。但百度几乎搜索不到这些，万能的百度仿佛失灵了。张悦只能再回到这张底表，寻找差异迷踪。

此时，已经是晚上了，弄不好，今天的任务就没有办法完成。这种感觉不是特别好，略微令人沮丧。她想着要不先留着，回头再看，僵着也有点浪费时间，不如先做其他程序。

04

接下来的周一，又是异常忙碌的一天。

张悦准备好剩下的银行询证函，前往银行函证。路上，不断有银行电话告诉她，有些函证部分内容有误，并和她沟通，是否二次函证，还是就直接邮寄给事务所回函不符回函。

张悦感觉一刻也不能停，一边回复她知道的，一边同时问李老师她没办法处理的事项。李浩的意思是必须回函相符，那就需要二次函证了。她也有点纳闷，为什么不直接让银行回函不符，心里100个大大的问号，但也只能硬着头皮联系安排二次发函事项。

去银行办理函证时，也不是特别顺利，排队排了大半天，轮到后，发现办理人员是个新手，很多事情不能直接确定，需要问其他人，于是在银行花费的时间就很长。

银行人员告诉张悦，这一封函证有个销户账号没有写，需要补充。张悦心想，又要二次函证了，于是问银行人员：

“你好，能不能帮忙把剩下的也核对完，有问题我回头一起改。”

“不行，我只能核对这部分存款等信息，其他内容不在我这，也没办法帮你核对好。”

“好吧，那我只能修改好，再拿来函证吗？”

“是的。”

张悦又碰壁了，她有点烦躁了，觉得银行人员是不是在为难她，为什么不能帮她全部核对完整。但她也不敢当面说什么，只能硬着头皮回公司了。

05

周二、周三，所剩时间已然不多。张悦匆忙把底稿写完后，就开始核对银行对账单和抽凭测试。

对账单核对，工作量也不小，尤其是基本户，发生的流水笔数很多。

怎么样可以核对得快一点?我是不是可以先把账面明细账和网银流水先做匹配，然后再从网银流水去核对对应的纸质对账单。这样是不是会快一点？

张悦先找了一个笔数不多的账户，尝试这种办法，效果还不错，一年的流水，瞬间就核对完了。她觉得可以用，怎么快怎么来。

部分小账户，没有网银流水，但内容不多，核对起来也还快。最主要就是基本户了，因为笔数特别多，而匹配只能通过金额进行匹配，会导致一样的金额，匹配的结果不准确，需要手工加以调整。但总体时间相对可控。张悦似乎从核对流水的过程中，又找回了一点信心，并抢回了一些时间。

抽取凭证测试，张悦也觉得没有多大难度，无非是机械工作嘛，她心里想。

基本流程大致是这样：每个底稿，先结合重要性水平完成抽样，然后开始找原始凭证，进行测试，并且把凭证后附的重要单据记录下来。难度不大。

06

就这样，时间悄悄走到了周三晚上，张悦也基本完成了底稿，她选择打包发送给李浩，并和李浩说：

“李老师，我的底稿完成了，先发给您，如果有问题麻烦告诉我。”

“好的。银行函证你再跟踪一下，尽快获取回函相符的函证吧。”

“嗯好的。”

张悦的第一次正式外勤，底稿终于圆满按时交差。虽然过程中困难重重，但最终她还是完成了一次不小的挑战。

底稿，终于完成了，张悦也如释重负，她心头那块叫做截止日交付的大石头，也终于落了地。或许未来的路还很长，但此刻她花费十足的力气，用无比充实的10天，交付出认真编制的底稿，这是值得认可的。不管结果怎样，至少她已经使劲地努力过了。

未完待续....

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