审计局创新审计方式方法（审计观察规范审计机关）

原文标题：立身立业立信：新时代审计机关自身建设的根本遵循

审计机关自身建设、审计干部队伍建设是审计事业发展的关键。早在 2006 年 10 月，时任浙江省委书记在浙江省审计厅调研时，对审计机关、审计干部提出了“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求。2018年 5 月，在中央审计委员会第一次会议上，针对审计机关自身建设，再次强调了立身立业立信。

党的十八大以来，以同志为核心的党中央创造性提出推动审计工作发展和审计管理体制改革的一系列新思想新理念新战略，成为新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分。

立身立业立信是一系列新思想新理念新战略的重要内容，它开拓了仍处于构建和不断发展完善中的中国特色社会主义审计理论的新境界，为新时代审计机关自身建设提供了根本指导，指明了前进方向，具有重要的理论意义和实践指导价值。

立身立业立信是审计机关自身建设贯穿的主线

新中国审计机关自 1983 年成立至今，已经走过 30 多年不平凡的发展历程。30 多年来，审计工作从无到有、从弱到强，始终自觉践行着立身立业立信的要求，立身立业立信是审计机关 30 多年自身建设贯穿的主线。

坚持把崇尚法律、求真务实、忠诚负责作为立身之本。在 1982 年宪法的规定下，审计机关应运而生。1994 年审计法正式颁布实施，审计工作正式步入法制化轨道。30 多年来，审计机关矢志遵从宪法法律，在审计方案设计、调查取证、结果公告等各环节严格在宪法法律框架内履责履权，处处体现法治思维。

从改革开放初期的组建阶段，到计划经济向社会主义市场经济转变时期的组织体系健全、审计内容充实深化阶段，到社会主义市场经济体制建立时期的步入法制化阶段，到社会主义市场经济体制完善时期的提升完善阶段，到全面建设小康社会时期的全面发展阶段，再到全面深化改革时期的融入国家治理现代化阶段，不管在哪个时期哪个阶段，审计机关都坚决贯彻执行好党和国家对审计工作的各项要求和部署，自觉秉持对党、对国家、对人民的忠诚，客观公正、严谨细致地履行审计监督职责。

坚持把改革创新、规范管理、制度保障作为立业之基。30 多年来，审计机关始终用改革创新来推动工作发展。不断探索创新审计组织方式，大力开展“金审工程”建设，推广数字化审计模式。

同时，积极用规范立制，用制度规范。在组建初期，就初步建立起承包经营责任审计等经常性审计制度，并依据国务院《关于审计工作的暂行规定》逐步建章立制。在组织体系健全、审计内容充实深化阶段，建立起地方政府财政收支审计等各专业化审计制度。

在步入法制化阶段，初步形成以宪法为依据、以审计法及其实施条例为主体、以审计准则为基础的比较完善的审计法律规范体系。

在提升完善阶段，做好有关审计法律法规的修订，建立起审计质量控制体系。在全面发展阶段，根据新修订的审计法对各项规章制度进行修订完善，形成完整单一的国家审计准则。

在融入国家治理现代化阶段，积极开展省以下地方审计机关人财物管理改革试点，研究出台领导干部自然资源资产离任审计、深化国企国资审计监督等相关制度，完善规范投资审计、经责审计等相关规定。

坚持把能力建设、廉洁自律、作风建设作为立信之源。审计机关成立之初就按照当时干部的“四化”要求，积极建立一支政治素质好、精干内行的审计干部队伍。随后，审计署提出“抓重点、打基础”的工作方针，打基础就是抓好充实队伍，培养人才，为审计事业发展创造条件。

1998 年，审计署将审计干部队伍、法制和技术方法建设概括为“人、法、器”建设。时任国务院总理朱镕基在听取审计工作汇报时，将“器”改为“技”，“人、法、技”建设的提法正式确立。

此后，审计机关更加从严治理审计队伍，加强干部在业务能力、思想政治、职业道德等方面的教育培训。

2015 年以后，审计机关按照李克强总理打造“审计铁军”的指示，进一步完善自身建设，树立审计人员良好职业形象。2000 年审计署颁布“八不准”纪律，之后分别在2008 年、2015 年两次对“八不准”纪律进行修订完善，使之逐渐成为审计干部的自觉行动，促进了审计机关廉政建设，提升了审计形象。

2018 年7 月，审计署将审计“四严禁”工作要求和释义，与“八不准”纪律和释义一并印发，再次严申审计纪律。社会各界评价审计队伍是一支廉政勤政、敢于碰硬、值得信赖的队伍。

立身立业立信是对审计核心价值观的时代升华

审计核心价值观是审计人员对审计机关和审计事业的信任感、归属感、荣誉感的集中反映，是审计机关自身建设，特别是审计干部队伍建设的重要指导原则。立身立业立信的价值导向与 “责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的“十二字”审计干部核心价值观具有内在一致性。

审计核心价值观是一种组织文化、行业文化。管理学上高度重视价值观在队伍建设当中的作用。管理学大师泰勒认为，科学管理的实质就是伟大的心理革命。审计核心价值观具有价值引领、目标导向、激发激励、自律约束、塑造形象等功能。价值引领功能体现在通过熏陶、教化等手段引导审计机关和审计人员的价值取向，消除各种不利因素影响，形成积极的思想意识 。

目标导向功能体现在潜移默化中促使审计人员形成共同的理想和奋斗目标，促成审计人员相互认同、相互支持，形成合力 。

激发激励功能体现在通过内在影响激发审计人员的工作潜能，产生持久的工作动力，为共同目标而努力 。

自律约束功能体现在对审计人员的心理和行为产生“软约束”，促使审计人员明白应该做什么、不该做什么 。

塑造形象功能体现在帮助审计机关在审计对象和社会大众中树立起良好的职业形象，赢得普遍理解和尊重。“十二字”审计人员核心价值观凝聚了国家审计机关和人员的价值取向和精神追求，能够带动、感召广大审计人员更好地恪尽职守。

立身立业立信与审计核心价值观高度契合，是对审计核心价值观的进一步发展。以审计精神立身是要坚守对法律的信仰，形成正确的思想观念和价值取向，脚踏实地、扎实苦干，这与“忠诚、依法、奉献”相呼应 ；以创新规范立业是要求运用创新思维及时调整完善思路方法，使得各项工作更加合理规范，这与“责任、依法”相呼应 ；以自身建设立信是要加强自身管理和队伍建设，自觉维护审计工作的独立性、客观性和公正性，不断提高审计的公信力，这与“清廉、独立”相呼应。

多次强调，要更好构筑中国精神、中国价值、中国力量。中国精神就是伟大创造精神、伟大奋斗精神、伟大团结精神、伟大梦想精神 ；中国价值就是中国特色社会主义价值观念，代表了中国先进文化的前进方向 ；中国力量就是解放思想和改革开放相互激荡、观念创新和实践探索相互促进，充分显示了思想引领的强大力量。

以审计精神立身，更加折射了中国精神对审计的要求 ；以创新规范立业，更加折射了中国力量对审计的要求 ；以自身建设立信，更加折射了中国价值对审计的要求。可以看出，立身立业立信的价值倡导和审计核心价值观是内在一致和密切关联的，它对接了新时代的精神特质，是在更高层次上对国家审计工作本质特征的概括，具有更加强大的整合力和引领力。

立身立业立信为审计机关自身建设提供了科学的方法论指导

立身立业立信倡导精神引导、制度和创新、自身建设“三管齐下”，为审计工作赋予了新内涵，提供了新思路，反映了新时代对国家审计工作的新要求，进一步深化了对审计机关自身建设的认识，蕴含着审计创新、审计管理体制改革等现实问题的解决路径。

以审计精神立身就是要强化日常引导和典型示范并重。审计精神是对法律的敬仰和对法治的崇尚，是一种脚踏实地、扎实苦干、与时俱进、开拓创新的精神，一种不唯上、不浮躁、鼓实劲、求实效的精神，是一种甘当国家财产“看门人”的精神。

认识对实践具有反作用，正如马克思所说：“理论一经掌握群众 , 也会变成物质力量。”必须要把审计人员价值引导放在自身建设的优先位置，要将敬仰法律、脚踏实地、求真务实、忠诚老实的审计精神的宣传教育贯穿在日常审计实践的方方面面，做到内化于心、外化于行，提高对审计精神的高度认同感和归属感。

要抓住领导干部“关键少数”，领导干部是审计精神的积极倡导者和践行者，领导干部的行为规范、理想信念、道德风尚、精神面貌对审计精神的弘扬起着重要示范作用，每位领导干部都要以身作则、以自己的实际行动践行审计精神。要注意典型示范的作用，先进模范人物能够起到榜样作用，要在审计机关中培育树立身边的典型人物，通过典型人物的言行来感染激励其他人，特别是年轻干部。

以创新规范立业就是要注重工作创新和制度规范并行。新时代审计工作必须顺应时代需要、顺应党和国家改革发展大局，不断创新审计工作理念思维，进一步夯实制度基石，以科学的理念指导审计实践，以先进的技术提升审计技能，以完备的制度保障审计工作，以灵活的机制激发审计动力。

抓创新就是要在法律法规规定的大框架内，发挥审计人员的最大主观能动性，用创新的方法和思维看待新问题、研究新情况、找到新路 子。要在中央审计委员会顶层设计下，做好审计管理体制改革这篇大文章，优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

抓制度就是要让制度 “长牙”，发挥制度的刚性约束作用， 在日常审计实践当中，不断健全完善审计工作的体制机制，确保审计工作的全过程在法律法规允许的轨道内运行，避免出现任性无序情况。要处理好创新和规范的辩证关系，在规范中不断创新，在创新中不断规范，形成实践和制度互补的良性循环态势。

以自身建设立信就是要理想信念教育和能力建设并举。新时代的审计干部既要信念坚定、业务精通，也要作风务实、清正廉洁。

审计机关首先是政治机关，要强化政治建设，牢固树立“四个意识”，增强“四个自信”，坚决维护核心地位、维护党中央权威和集中统一领导，把学习贯彻新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神作为首要政治任务，打牢共同的思想政治基础。

要强化担当作为，审计机关要认真落实中央《关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见》，逐步建立健全鼓励激励、容错纠错、能上能下等机制，旗帜鲜明鼓励实干者、鞭策不为者、重用担当者，调动和保护审计人员的工作积极性、主动性和创造性。

要强化纪律建设，以更严标准严格执行审计“四严禁”要求和“八不准”纪律，严格落实党风廉政建设责任制，全面排查审计风险点，加强审计廉政风险防控，持之以恒正风肃纪。要强化能力建设，分层分类开展审计职业教育培训，补齐审计人员能力短板，努力建设学习型审计机关，培养专业能力和专业精神。

用立身立业立信来指导审计机关自身建设，是一项长期性、系统性的工程，既需要中央审计委员会的顶层设计，也需要各级审计机关的创新探索，还需要审计人员个体的努力，只有这样才能更好地发挥审计在国家治理现代化进程中的独特作用，体现审计在党和国家监督体系当中的重要地位。（文章来源：《审计观察》杂志2019年第2期）

（本论文获得第四届全国审计青年论坛三等奖，内容有删减。）

（作者系苏州大学马克思主义学院博士生、

单位系江苏省苏州市审计局）