个体工商户必知的财税知识解析（为什么都要注册个体户）

最新数据显示，全国市场主体总量已突破1.5亿户，其中近10年就新增了1亿户。

个体工商户数量也已突破1亿户。亿万市场主体的磅礴力量推动了我国经济总量迈上百万亿元大关、国家财力和社会财富稳定增长。

为什么近些年来注册个体工商户的情况越来越多？个体工商户有哪些财税要点？

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前三季度减税降费超9000亿

注册个体户税收优惠力度大

11月5日，国家税务总局副局长在新闻发布会上提及，2021年前三季度共实现新增减税降费9101亿元。

对中小微企业、个体户的支持成为一大重要组成部分。

聚焦支持中小微企业发展：

比如，除制造业中小微企业税费优惠措施外，继续实施小规模纳税人增值税征收率由3%降到1%的政策，起征点从月销售额10万元提高到15万元。

对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在原先的优惠基础之上，再减半征收企业所得税。

此外，个体工商户还有这些优势：

（一）按经营所得交个税，税率相对较低，且税后所得归个人

越来越多的自由职业者以个人的形式参与到衣食住行等各行各业中。

（1）个税按“劳务报酬”征收时

平常按次预扣20%-40%，年终需要汇算清缴。

小王做个人创业，每月不含税收入12万元不等。需要交纳多少个税？

按月预缴个人所得税=120000*（1-20%）*40%-7000=3.14万元

按年预缴个税=3.14*12=37.68万元

年终汇算清缴=（120000*12-60000）*45%-181920=43.908万元

全年应补税439080-376800=62280元

（2）成立个体工商户后

给小王成立了一家个体工商户，按照“经营所得”核定征收率征收10%个税的方式。

应纳税所得额=12*12*10%=14.4万元，对应税率10%，速算扣除数1500，应纳个税=14.4*10%-0.15=1.29万元

节税43.908-1.29=42.62万元，相当于节省3个月收入！

另附：经营所得税率表参照如下：

此外，还有更多合理节税的筹划方法。

（二）可以不用银行开户，流程简单

个体工商户可以开立对公账户，但没有规定必须开立对公账户。

《个体工商户条例》第二十条　个体工商户可以凭营业执照及税务登记证明，依法在银行或者其他金融机构开立账户，申请贷款。

（三）个体工商户的经营范围没有特殊限制

《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。 申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。

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个体工商户的其他税务知识

个体户需建账报税

《个体工商户建账管理暂行办法》 国家税务总局令第17号 第二条明确规定：

凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。

税务机关应同时采取有效措施，巩固已有建账成果，积极引导个体工商户建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

已有个体户因没有建账被罚5万多！

个体工商户的增值税政策

（1）属于增值税政策中的个人

个人，是指个体工商户和其他个人。如财税（2016）36号文件规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）作为小规模纳税人可以享受以下税收优惠

自2020年3月1日至2021年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

个体工商户的个人所得税政策

（1）个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税

（2）个体工商户业主取得的是“经营所得”，不是“工资薪金所得”

经营所得的计算方法：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。

（3）个体工商户的个人所得税有什么优惠

自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

举例：

纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

（4）个体工商户申请代开货运发票时，不预征个人所得税

个体工商户的其他优惠税费优惠

（1）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

（2）个体工商户不属于机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，不需要缴纳残疾人就业保障金。

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