增值税税率和征收率适用范围（增值税专题税率和征收率）

上一期，老戴和大家分享了增值税的纳税人及课税对象的相关规定，本期，老戴接下来和大家分享增值税的税率和征收率。

第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%（调整为13%）。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%（调整为9%）：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

从上述规定，我们看到，现行增值税执行三档税率，分别为13%、9%和6%。对于出口货物、跨境销售符合条件的服务和无形资产适用零税率，即销售环节免征增值税，并退还购进环节的进项税额。

而税率是适用于一般计税方式计算纳税的增值税纳税人。

第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

——《中华人民共和国增值税暂行条例》

从上述规定我们看到，法定的增值税征收率为3%，当然，另有规定的除外。那么有哪些另有规定的情形呢？

1.销售不动产的征收率为5%；

2.不动产经营租赁（不含个人出租住房）的征收率为5%；

3.个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

4.劳务派遣服务、安全保护服务选择差额计税的，按简易计税5%征收率计算纳税。

从规定中，我们都能看到，征收率一般情形下，是适用于小规模纳税人的。

那么，这里有个问题留给大家，小规模纳税人转让土地使用权，适用什么征收率呢？

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来源：戴木水 税月有情

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