做外币账务处理时汇率如何确定（外币折算涨知识外币交易的会计处理）

外币交易会计处理分为两项：

一项是外币兑换的处理，即将外币兑换为记账本位币，例如将美元兑换为人民币；

另一项是外币交易过程中，对于外币收款和付款的折算，例如确认收入及应收款。

（一）相关名词解释

卖出价：银行卖给企业的价格

买入价：银行买入企业的价格

中间价：银行买入价与卖出价的平均价

上述三种价格，均是站在银行的角度考虑的，中间价可理解为真实汇率，即期汇率，一般卖出价高于买入价，银行以此获取差价。

（二）外币交易的记账方法

企业一般采用外币统账制，银行等少数金融企业采用外币分账制。

统账制，是指企业发生外币交易时，即折算为记账本位币入账；

分账制，是指企业日常核算时，分币种记账，资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整，其中货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币性项目按交易日即期汇率折算，汇兑差额计入当期损益。

两种方法只是账务处理程序不同，产生的汇兑差额相同，相应会计处理也相同，均计入当期损益。

（三）外币兑换的会计处理

1、人民币兑换成外币

借：银行存款——外币（中间价*兑换数）

财务费用——汇兑差额（倒挤）

贷：银行存款——人民币（卖出价*兑换数）

可以理解为，银行将外币卖给企业，企业以即时汇率即中间价入账，减少的人民币以银行的卖出价计价，银行获得收益的同时，企业产生财务费用。

2、外币兑换成人民币

借：银行存款——人民币（买入价*兑换数）

财务费用——汇兑差额（倒挤）

贷：银行存款——外币（中间价*兑换数）

可以理解为，银行将外币回收，企业以即时汇率即中间价入账，减少的外币以银行的买入价计价，银行获得收益的同时，企业产生财务费用。

（一）货币性项目（收取或偿还金额固定）

1、包括以下项目：

应收账款、应付账款、应收利息、长期借款、短期借款、债权投资、其他债权投资、接受外币资本投资

2、交易日，采用交易日即期汇率

3、期末或结算日，采用期末即期汇率

4、汇兑差额计哪里

财务费用——汇兑差额

例外：外币专门借款资本化期间本金和利息汇兑差额计入资产成本，筹建期汇兑差额计入管理费用

（二）非货币性项目（收取或偿还金额不固定）

1、包括以下项目：

交易性金融资产、其他权益工具投资、存货、固定资产等以历史成本计量的、预付账款、预收账款、合同资产、合同负债

2、交易日汇率、期末结算汇率

交易性金融资产、其他权益工具投资、存货采用交易日即期汇率和期末即期汇率

固定资产等以历史成本计量的、预付账款、预收账款、合同资产、合同负债均采用交易日即期汇率

3、汇兑差额计哪里

交易性金融资产计入公允价值变动损益

其他权益工具投资计入其他综合收益

存货计入资产减值损失

固定资产等以历史成本计量的、预付账款、预收账款、合同资产、合同负债无汇兑差额

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